营业税法.doc

第四章营业税法
重点与难点
重点:营业税的征税范围、应纳税额的计算、税收优惠、税收征收管理。
难点:不同行业及项目计税依据的确定与税额计算,增值税与营业税范围交叉征税问题。
一、纳税义务人
(一)纳税义务人一般规定
注意“境内”的含义以及某些非应税行为。
【例题·单选题】下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。



【答案】A
【例题·多选题】下列各项保险收入,应当缴纳营业税的有( )。



【答案】AB
(二)扣缴义务人的确定
【例题·多选题】纳税人提供建筑业,以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有( )。
A. 纳税人从事跨地区建筑业工程劳务
B. 纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务
C. 纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务
D. 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记【答案】AD
【解析】纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务;总承包人为扣缴义务人。

二、税目、税率
营业税按行业划分九个税目。每个税目中都有一些特殊规定。
【例题·多选题】按照现行营业税法规定,下列行为应按“服务业”税目征收营业税的有( )。



【答案】ABC
【解析】打捞比照水路运输征收。
【例题·判断题】非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为,应按照“金融保险业”税目征收营业税。( ) 【答案】√
【解析】这与房产税中的将房产用于投资收取固定利润的行为和将无形资产、不动产等投资收入固定利润的行为不同,这些行为是作为租赁处理。
营业税的税率考试中不直接提供,需要特别记忆。

三、计税依据(掌握)
应纳营业税额=营业额×税率
计税营业额:全额计税、差额计税、组价计税
【例题·多选题】下列各项中,符合营业税有关规定的有( )。



【答案】CD
【例题·单选题】下列项目中,准予从营业税计税营业额中减除的是( )。



【答案】A
(一)交通运输业
【例题·计算题】某运输公司2003年9月份发生下列业务:取得客运收入200000元,付给境外运输企业运费150000元;取得货运收入300000元