【注册会计师考试】税法错误率最高的50道单选题(历年真题).pdf

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________262010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。【考点】消费税应纳税额【答案】A【难易程度】★★【解析】商贸企业也可以扣除购进应税消费品的已纳税额,所以应纳税额=90×10%-50×10%=4(万元),A正确。27、下列各项中符合关税法有关规定的是()。,,,,按照原征税日期实施的税率计税【考点】进口关税税率的有关规定14:.._________________________________________________________________【难易程度】★【解析】选项A应按原申报进口之日的税率征税;选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税,如进口日期无法查明的,可按确定补税当天实施的税率征税;选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。28、以下说法不符合增值税规定的是()。,,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,,选择按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税后,,增值税采用只免不退的政策A进口货物不分纳税人身份,只按货物情况使用17%或13%的税率,不使用征收率,A选项错误。BC选项符合增值税的有关规定。原棉属于免税农产品,不曾缴纳过增值税,也不必退税,D选项也是正确的。29、下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是()。【考点】增值税退免税的条件【答案】B【难易程度】★★15:.._________________________________________________________________【解析】A属于来料加工业务,应该是只免税不退税;C项因为只取得普通发票,不得申请退税;D项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物,免税不退税。30、根据企业所得税的规定,在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是()。【考点】企业所得税的扣除范围【答案】D【难易程度】★【解析】企业所得税的纳税人为员工个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除;不征税收入对应的支出,不得扣除;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。31、某电脑商城为增值税一般纳税人,2011年2月销售电脑280台,每台零售价格为7020元,上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台,上月该型号电脑每台零售价格为6786元,电脑城将这两台电脑退给厂家,取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元,增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元,本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额()元。:..【考点】增值税进项税额转出【答案】A【难易程度】★【解析】应纳增值税=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)32、某食品厂(增值税一般纳税人)因管理不善丢失一批以前从农民手中购入的大麦,其账面成本9600元(含运费465元),则该项业务应转出的进项税额为()。【答案】C应转出的进项税额=(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)账面成本中的9135元(9600-465)是按照13%的扣除率抵扣过进项税后的余额,运输费465元是按7%的扣除率抵扣过进项税后的余额,所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。33、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的,由()填报《开具红字增值税专用发票申请单》。:..【考点】红字增值税专用发票的管理【答案】B【难易程度】★【解析】一般由购买方填报申请单34、下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是()。(2006年)【答案】B选项ACD属于免税不退税的情况;选项B适用免税并退税的政策。35、销售下列自产货物中,享受增值税即征即退100%政策的是()。(比重不低于90%)为原料生产的干化污泥、(比重不低于90%)、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的活性炭【答案】B18:.._________________________________________________________________选项A免征增值税;选项B实行增值税即征即退100%的政策;选项C实行增值税即征即退50%的政策;选项D实行增值税即征即退80%的政策。36、销售下列自产货物,不实行增值税即征即退50%政策的是()。、、、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板【考点】增值税即征即退50%政策的规定【答案】D【难易程度】★【解析】以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板实行增值税即征即退80%的政策。37、某百货公司是增值税一般纳税人,其黄金饰品部2013年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元;以旧换新销售金首饰,收回旧首饰200克,换出新首饰600克,收取差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批,收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税()。:.._________________________________________________________________【考点】消费税应纳税额计算【答案】B【难易程度】★★【解析】计征消费税的不含税销售额=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=(元)应缴纳费税=×5%=(元)。镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。38、李先生是C市建筑设计院的工程师,2010年5月,他利用业余时间为甲单位设计图纸获得报酬40000元,为乙单位翻译文献资料获得报酬9000元,同时还为丙单位提供工程咨询获得报酬3800元。李先生5月份上述业务应缴纳的个人所得税税额为()元。【考点】个人所得税应纳税额的计算【答案】B【难易程度】★【解析】设计费应纳个人所得税=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)翻译报酬应纳个人所得税=9000×(1-20%)×20%=1440(元)咨询收入应纳个人所得税=(3800-800)×20%=600(元)应纳个人所得税合计=7600+1440+600=9640(元)。39、某酒厂(增值税一般纳税人)2013年1月份生产一种新型的白酒,,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨40000元,成本利润率为10%,,消费税比20:.._________________________________________________________________例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为()。【考点】酒类企业消费税应纳税额的计算【答案】D【难易程度】★★【解析】注意吨与斤的换算,1吨=1000公斤=2000斤,1斤=500克从量税=×2000×=800(元)从价税=[×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。40、某农机生产企业为增值税一般纳税人,2013年3月生产销售农机整机取得不含税销售额20万元,购入农机零件支付不含增值税金额10万元,另购入金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额5850元,购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额2340元,均取得增值税专用发票,该企业当月应纳增值税()。:.._________________________________________________________________增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘,2011年12月1日以后增值税纳税人初次购买的,可价税