电商企业审计风险识别与防范研究-以京东为例.doc

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em,electronicdata,andtheuseofmobileinformationtechnology,,itincreasesthedifficultyofobtainingauditevidenceandagainthereisthepossibilityofmalicioustamperingwithelectronicdataiseasytobe,letelectricitytransactionenvironmentofvirtualenterprisesauditingriskmoreuniversality,,merceenterprisesshouldmakecorrespondingadjustmentsinauditscope,focus,,,bingelectricityenterpriseauditandauditriskcharacteristics,biningwiththeexistingoperatingmodelofjingdongmall,identifyandevaluatethematerialmisstatementriskandcheckriskinaudit,andanalyzesthecauseoftherisk,andfinally,aroundthemainauditingenvironment,auditing,:merceindustry;auditrisk;,电子商务行业在世界范围内快速发展,同时,中国范围内的电子商务也在不断发展壮大。20世纪末期,包括阿里巴巴在内的中国电子商务公司不断兴起发展,从而促进了中国电子商务行业的崛起。京东和淘宝公司在2003年迅速发展运营,在之后将近20年的时间内里,中国电子商务市场持续扩大。然而,作为新出现的产业,电子商务公司与普通传统公司相比具有借助于互联网,环保无纸化,电子支付交易等显著特征,这进而造成电子商务公司的审计与传统一般审计有较大的差异,审计风险也日益突出。目前,现有的会计师事务所的审计人员尚未完全掌握和控制电商领域业务审计相关风险所需的专业经验和技能。由此可以看出,通过探究我国电子商务公司的审计风险,从而不断完善与电子商务审计相关的理论,而这一工作急需相关学术研究和实践层面的指导。通过多项调查分析,最后决定以京东企业作为本文的探究对象。因为京东作为一家大型规模的著名电子商务公司,对电子商务发展中起着一定的引领作用。所以,以此为分析对象,研究京东公司的审计风险具有一定的研究价值。(2019)认为,电子商务企业做大做强需要内部控制的支持,要想有效地防范审计风险,完善内部控制体系是必要的。王丽(2014)认为,在电商环境下,会计师事务所应采取有力措施建立完善的风险防范机制,将审计风险降至最低。白东蕊(2018)认为,优化电商审计的环境要完善各项规章制度、加强信用体系建设来降低电子商务审计风险,确保审计质量。廖凌云(2018)认为,影响电商审计风险的三个方面主要是审计环境、审计对象和审计人员,并对防范电商审计风险提出了具体的建议。黄博琛(2019)认为,电商企业审计环境中网络安全问题十分重要,加大了审计风险,因此要加强电子商务信息网络安全建设。,许多国外相较于国内学者,国外学者对于电子商务审计的研究更加深入一些,学者从方法论层面研究处理线上交易背景下审计过程中存在的问题。IbrahimElbeltagi(2016)认为审计人员在审计工作中要充分考虑电子商务行业的特殊性,不仅要考虑行业的特点,还要考虑审计环境等影响。FabianAulkemeier(2016)的研究表明电商行业作为一种全新的主题,使审计所面临的经济环境发生了变化。RoseRV(2015)主张要不断完善电商公司的审计信息化体系,因为传统公司的审计措施已不能符合当前审计的要求,因此培养复合审计人才,为企业注入新的活力。国内外学者对电子商务企业的审计风险研究已经相对成熟,但是在对电商企业审计风险识别时未关注到当前电商环境下所存在的其他风险,比如审计准则的不规范和审计证据获取难度大,所以,本文就结合以上多个风险成因对电商企业审计风险进行评估和研究,以这些为基础提出相应的防范建议和措施。,随着电商系统、电子数据以及物联网等新兴技术手段的大范围使用,线上虚拟化的买卖环境使得电子商务企业的审计不同于传统形式的审计手段,审计风险逐渐突出。因此,研究电子商务企业的审计风险,可以有效地补充现有审计风险理论,又可以满足审计实务中降低审计风险的需要,同时还能促进电子商务市场的健康发展。本文以电商企业审计风险为切入点,结合具有代表性的京东电商案例,识别重大错报风险和检查风险,分析其审计风险的成因,并提出相应的防范对策,以求为企业和有关部门提的参考。,大多针对的是传统企业,具有一定的代表性,但不具有通用性,而电商企业与传统企业在审计的方式、方法以及审计的内容方面具有较大的差异。本文通过梳理电商企业与传统企业的区别、电商企业审计的特点、审计风险要素理论的相关知识,为识别和分析风险成因提供理论支撑,丰富了企业类型在审计风险方面的研究方向。其实践意义在于,通过研究可以帮助审计组织和人员在电商企业审计过程中有效识别和应对审计风险,在确保整体审计质量的前提下,提高审计工作的整体效率,并将成本控制在较低水平,最终促进电商企业健康持续发展。,投入了大量劳动力和宣传来争夺市场。而在网络时代,商家可以利用互联网扩大商务活动范围到全球各地。电商企业经营模式最显著的特点是网络互动营销,通过买卖双方的即时双向交流,使顾客的需求得到满足,达成买卖协议,使得电商企业的经营模式更加灵活。,一般需要买卖双方面谈才能够达成协议,毋庸置疑,这样的方法自然会在人员往返和传递信息上耽搁时间,有的时候还会因为人员合作问题大大延误传输时间,从而失去最佳商机。但是在电商环境下,由于网络的发展,即使买卖双方距离千里之外,他们也可以通过互联网像面对面一样地迅速完成交易,支付、清算与决算等业务都能够通过电子票据进行。另外,计算机也可以自动地处理一些信息,并且可以24小时不间断运行。因此,电商企业的交易方式极大地缩短了双方交易时间,提高了整个交易过程的效率。。传统企业的主要投入是生产成本和管理成本,尽管有些传统企业为了降低部分成本而将业务外包,但总体来说成本还是比较大的。与传统企业的店铺管理相比,电子商务企业采取在线商店管理的方式来减少卖方的推销售卖费,商店费,存贮费,营销宣传费等,而且还在一定程度上减少了消费者获得相关信息数据的时间成本。所以,电子商务企业的线上交易是降低买卖双方交易费用成本的一种互惠互利的方式,买卖双方在线上进行交易的成本大大降低了。,审计环境因素也具有一定的改变,其变化主要有:审计法律体系、审计空间环境和审计手段的环境改变。而最明显的是审计的空间环境层面的改变,其主要原因是电子商务改变了传统公司部门的管理理念和买卖交易形式,进而减少了经济交往的中间程序。即是说,电子商务企业利用互联网媒介进行付款、汇款、发送发票、签约合同等一系列经济活动,使得商务的管理活动逐渐线上化。所以审计工作者可以采用计算机和互联网等方式将现场审计和远程审计充分联系起来,使审计环境更加开放,提高审计效率。。获取原始数据时,审计人员主要是通过审计接口来获取企业会计信息的。通过远程登录功能,电子信件以及文件输送进而获得相关的审核资料。在电子商务审计的过程中,审计人员在使用对应的审计系统分析资料数据时,可以及时、无误地处理所获得的审计资料数据。比如:通过数据库处理手段对数据进行汇总分类,数据抽样提取,异常项目审查等,从而验证和分析企业的会计资料信息。之后,审核工作者可以在网络上生成并公布审核具体报告,由于网络即时性的特点从而提高了审计报告的时效性,扩大了审计报告的适用范围。