工程经济知识点记忆分享-第一章第二章.pdf

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业的期间费用主要包括管理费用和财务费用:..施工企业的管理费用和财务费用属于期间费用,不能像工程成本可以采用按月、分阶段和竣工后结算等多种方式,必须按月结算。第二章第三节收入1、收入从企业日常活动中产生,不是偶发(固定资产出售、接受捐赠),偶尔发生的不作为企业收入;收入可能表现为企业资产的增加,或企业负债的减少;收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项。2、收入分类:①建造施工合同收入(建筑业企业主营收入)②销售商品收入,包括产品销售和材料销售(产品销售:自行加工的碎石、砼、门窗制品;材料销售:原材料、低值易耗品、周转材料、包装物)③提供劳务收入(一般均为非主营业务):机械作业、运输服务、餐饮住宿、设计业务、产品安装。④让渡资产使用权收入:金融企业发放贷款取得的收入,让渡无形资产使用权取得的收入。建筑业企业其他收入:产品销售、材料销售、机械作业、无形(固定)资产出租3、收入的确认①识别与客户订立的合同②识别合同中的单项履约义务PS:履约义务:合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺③确定交易价格(在确定交易价格时,企业应当综合考虑可变对价、合同中存在:..的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价)④将交易价格分摊到各单项履约义务(按照各单项履约义务所承诺的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务)⑤履行各单项履约义务时确认收入(在客户取得控制权时确认收入,区分时段确认还是时点确认)(按月支付为时段)4、建造施工合同的核算:..:..第二章第四节利润和所得税费用1、利润的计算与分配营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动权益(损失为负)+投资收益(损失为负)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出2、所得税(一般企业25,小型微利企业20,国家扶持的高新企业15):..企业在纳税年度发生的亏损,准予向以后的年度转结,用以后年度的所得弥补,:..但转结年限最长不得超过5年。第二章第五节企业财务报表1、财务报表的基本要求①企业应该依据实际发生的交易和事项,遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量,并在此基础上编制财务报表;②企业应以持续经营为会计确认、计量和编制报表的基础;③除现金流量表为收付实现制,其余均为权责发生制;④财务报表项目的列报应在各个会计期间保持一致,不得随意变更;⑤重要的项目单独列报;⑥财务报表项目应当以总额列报,报表列示金额不应相互抵消;⑦当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性;⑧应当在财务报表的显著位置披露下列各项:编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间;人民币金额单位;财务报表是合并报表应当予以标明。⑨企业至少应当按年编制财务报表,年度财务报表涵盖的期间短于一年的,应当披露年度财务报表的涵盖期间,以及短于一年的原因。2、财务报表的构成:①资产负债表:反映企业某一特定日期财务状况的报表;(19年大改)②利润表:一定会计期间的经营成果;(19年大改)③现金流量表:一定会计期间现金或现金等价物流入或流出;④所有者权益(股东权益)表动表:反映所有者权益各组成部分当期增减变动;⑤附注:对上述4表中列示项目的文字说明和明细资料,及未列示项目的说明。3、资产负债表:①资产类,按其流动性(把资产转换成现金所需要的时间)大小顺序排列,分为流动资产和非流动资产;②负债类,按债务必须支付的时间顺序排列,分为流动负债和非流动负债。:..负债满足下列条件之一的,归类为流动负债:①预计在一个正常营业周期中清偿;②主要为交易目的而持有;③自资产负债表日起一年内到期应予以清偿;④企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目:实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。4、利润表的内容:(5)其他综合收益税后净额:..5、利润表的结构6、现金流量表①现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表,按收付实现制编制,该表中,现金和现金等价物被视为一个整体,这里的现金包括:库存现金、可随时用于支付的存款、其他货币资金。②现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的交易性金融资产(同时满足以上四个条件),现金等价物的支付能力与现金差别不大,可视为现金;通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可以列为现金等价物(股票不属于)。7、现金流量表的内容:包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。:..8、现金流量表的结构:由正表和补充资料两部分组成;正表5项:(经营活动、投资活动、筹资活动)产生的现金流量、汇率变动对现金的影响、现金及等价物净增减额;补充资料3项:①将净利润调节为经营活动产生的现金流量;②不涉及现金收支的重大投资和筹资活动;③现金及现金等价物净增加情况。9、附注::..第二章第六节财务分析1、财务分析的方法又称水平分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标,确定其增减变化的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况、经营成果和趋势分析法现金流量变动趋势的分析方法。通常采用定基指数,优点是简便、直观。通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法依据分析指标与其驱动因素之间的关系,从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法因素分析法分为连环替代法和差额计算法核心问题是不断追溯差异产生的原因因素分析法提供了定量解释差异成因的工具2、基本财务比率(详见下页表格):..3、杜邦财务分析系统指标2指标3指标公式内涵及说明偿债短期偿流动流动比率=流动资产/流动负债主要反映企业短期偿债能力:..债能力比率比率比率反映企业对短期偿债能力的指标,速动比率为1说明企业有偿债速动速动比率=速动资产/流动负债;能力,低于1说明偿债能力不强,影响速动比率可信性的重要因比率速动资产=流动资产-存货素就是应收账款的变现能力资产长期偿资产负债率=负债总额/资产总额综合反映企业偿债能力的综合指标负债率债能力产权比率产权比率=负债总额/股东权益比率权益乘数权益乘数=资产总额/股东权益资产总额取期初和期末的平均值,表明一年中总资产的周转次数,总资产周转率总资产周转率或者说明每1元总资产支持的主营业务收入。周转率越高,反映=主营业务收入/资产总额企业销售能力越强。流动资产总额一般取期初和期末的平均值;流动资产周转次数表流动资产周转次数明一年中流动资产周转的次数,或者1元流动资产支持的营业收流动资产=主营业务收入/流动资产总额;入,越大越好营运能周转率力比率流动资产周转天数流动资产周转天数表明流动资产周转1次需要的时间,也是流动是永玉=计算期天数/流动资产周转次数资产转化成现金平均需要的时间,越短越好。营运衡量公存货周转次数存货总额取期初和期末的平均值;存货周转率是衡量和评价企业能力司资产=主营业收入/存货总额购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。比率存货周转率管理效存货周转天数一般情况下,存货周转率越高、周转天数越短,说明该指标越好率的指=计算期天数/存货周转次数标应收票据及应收账款周转次数应收票据及应收账款总额取期初和期末平均值,周转率用来测定=主营业收入/应收票据及应收账企业在某一特定时期内收回赊销账款的能力,既可以反映应收账应收票据及应款总额款的变现速度,又可以反映企业管理效率。周转率越高、周转天收账款周转率应收票据及应收账款周转天数数越短,表明企业应收账款收回速度快,这样一方面节约资金,=计算期天数/应收票据及应收账同时也说明企业信用状态好,不易发生坏账损失。款周转次数反映企业盈利能力的核心指标,净利润是企业当期税后利润;净净资产收益率净资产收益率=净利润/净资产资产是企业期末资产减负债后的余额,取期初和期末的平均值盈利总资产收益率总资产收益率=净利润/资产总额反映企业全部资产运用的总成果,资产总额取期初和期末平均值。能力盈利能力比率只涉及正常的营业状况,因此,在分析时,应排除以下项目:①证券买卖等非正常营业比率营业净利率项目;②已经或将要停止的营业项目;③重大事故或法律更改等特别项目;④会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素(针对所有盈利能力比率,篇幅原因放这里)衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势营业增长率=的重要标志,也是企业扩张资本的重要前提;若指标大于0,表明营业增长率本期营业收入增加额/上期营业收企业本期的营业收入有所增长,指标越高,增长速度越快,企业入总额发展市场前景越好;反之则说明企业市场份额萎缩。能力反映了企业所有者权益在当年的变动水平,体现了企业资本的积比率资本累积率=累能力,是评价企业发展潜力的重要指标,也是企业扩大再生产资本累积率本年所有者权益增长额/年初所有的源泉;指标越高,表明企业的资本积累越多,企业资本额保全者权益性强,应付风险、持续发展的能力越大;指标为负值,表明企业资本收到侵蚀,所有者权益受到损害,应予以充分重视。第二章第七节筹资管理:..、企业筹资来源2、项目融资的特点:①以项目为主体;②有限追索贷款;③合理分配风险投资;④项目资产负债表之外的融资;⑤灵活的信用结构。3、筹资方式4、短期筹资的特点:①筹资速度快,容易取得;②筹资弹性好;③筹资成本低;④筹资风险高(针对还款时间短)快好高低,三优一缺5、短期筹资:..6、长期筹资:..7、资金成本的概念:..8、资金成本的计算9、企业的资本由长期债务资本和权益资本构成,因此资本的结构指长期债务资本和权益资本各站多大比例,不包括短期资本。10、资本结构的影响因素:①外部因素:税率、汇率、资本市场、行业特征②内部:营业收入、成长性、盈利能力、管理层偏好、财务灵活性、股权结构11、资本结构决策的分析方法:..第二章第八节流动资产管理1、现金是企业流动性最强的资产,具体包括:库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等2、现金管理的目标3、现金管理的方法:..4、最佳现金持有量分析5、信用政策的确定6、存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的物资,包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。7、存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本8、存货决策:..9、存货ABC分析法