《审计学》考试题库及答案大全.pdf

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】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..《审计学》考试题库及答案一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分),会计师事务所应当()。【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平,必须拒绝承接业务或解除业务约定。,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑()。【答案】B【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑:招聘;业绩评价;人员素质;专业胜任能力;职业发展;晋升;薪酬;人员需求预测。,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。***中选取样本,追查至对应的发货单,,,将检查结果与盘点记录相核对,,以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关;选项B实地观察主要是与存在相关;选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。()。,两者缺一不可【答案】B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,故B不对,其余皆正确。,不属于分析程序的是()。,、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性【答案】B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。在选项A中,注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”,然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较,从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性;在选项C中,存货的“收发存”三者之间有内在联动关系,注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性;在选项D中,注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易,如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项B中,以样本差异推断总体误差不存在“数据”之:..间有什么内在关系的分析比较,仅仅是一种推算,不属于分析程序。,错误的有()。,既要考虑错报的金额,,,【答案】C【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报,所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。,证明力最强的是()。【答案】B【解析】本题考核点为证据的可靠性。,注册会计师不应认可的是()。,,,,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷【答案】C【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。()。【答案】B【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(一)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(二)被审计单位的性质;(三)被审计单位对会计政策的选择和运用;(四)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(五)被审计单位财务业绩的衡量和评价;(六)被审计单位的内部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。,不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是()。【答案】D【解析】可能导致更高的重大错报风险包括:(一)与重大非常规交易相关的特别风险;(二)与重大判断事项相关的特别风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易;判断事项通常包括做出的会计估计。,可以选择的总体应对措施不包括()。,提供更多的督导或利用专家的工作:..、帐户余额和列报的特征,,注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解【答案】C【解析】总体应对措施中不包括C,C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。,注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。、、购货发票和入库单等凭证,【答案】A【解析】属于查找未入账应付账款的测试程序。,正确的是()。),,,并将原件盖章后寄至会计师事务。【答案】A【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对企业询证函的处理。C、D做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性,询证函经被审计单位职员之手,易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收,B做法有误。()。,,,、营业成本的增减变动幅度,,并与以前年度相关比率对比分析【答案】B【解析】对资产、负债类账户而言,由于是时点账户,其年末余额并不来自各月月末余额,因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。,实施的审计程序是()。,,,,分析固定资产维修和保养费用【答案】B【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,主要是检查固定资产的真实存在性,从帐入手,测试丙公司是否需列资产。因此以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况。,分析其原因不可能存在()情况。【答案】B【解析】存货盘存制度发生变动属于内部控制变动。,下列提法不正确的是()。,对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资,,一般采用分层抽样法【答案】C:..【解析】对于截止至12月31日,“单到货未到”的在途物资,因为相应的负债已记入本年账内,因此应纳入盘点范围。,做法正确的是()。,,进行账账、,,根据期末监盘结果倒推存货期初余额,并予以确认【答案】B【解析】本题的考点为存货监盘。A中抽盘范围注册会计师自行确定,不必告知K公司;C中注册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对,并形成相应记录,如果抽查时发现差异,注册会计师应当查明原因,及时提请被审计单位更正。D中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序,以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据:(一)查阅前任注册会计师工作底稿;(二)审阅上期存货盘点记录及文件;(三)抽查上期存货交易记录;(四)运用毛利百分比法等进行分析。,为证实这些投资证券的真实存在,注册会计师应()。【答案】C【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的,注册会计师应向代保管机构发函询证,证实这些投资证券的真实存在性。“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是()。【答案】D【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责,不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项A、B、C没有遵循不相容岗位相互分离原则。教育联展网二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)().,【答案】ABD【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致,因此审计质量高。缺点是事无巨细,不突出重点,工作量大,不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。()。,鉴证对象信息是财务报表【答案】ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况,也可能是非财务状况,故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度,故B不对。注册会计师不提供保证,故C不对。()。、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影:..【答案】ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。()人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。【答案】ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式,向P公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。()。【答案】AD【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据:(一)询问;(二)观察;(三)检查;(四)分析程序。,注册会计师应当从下列()方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。【答案】BCDE【解析】在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:(一)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;(二)控制是否得到一贯执行;(三)控制由谁执行;(四)控制以何种方式运行。,常用的控制测试程序有()。***【答案】AC【解析】检查发运凭证和销***等原始票据是否连续编号,是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准,观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。()措施对函证实施过程进行控制。、,,由注册会计师直接发出【答案】ABCD【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制:将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对;将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对;询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出;在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所:..回函;将发出询证函的情况记录于工作底稿;将收到的回函形成工作底稿,并汇总统计函证结果。,下列表述正确的是()。,,【答案】ABCD【解析】注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产,而不应包括减少的固定资产,减少的固定资产无法通过实地检查发现。()。【答案】ABC【解析】审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并包括下列内容:指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称;提及财务报表的附注;指明财务报表的日期和涵盖的期间。三、名词解释(本大题共2小题,每小题2分,共4分)认定【答案】认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。【答案】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。资料:注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)关于银行存款的内部控制:财务处处长负责支票的签署,外出时其职责由副处长代为履行;副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理,外出时其职责由厂长代为履行;财务人员乙负责空白支票的管理,仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管,仅在出差期间交由副处长临时代管。(2)关于货币资金支付的规定:部门或个人用款时,应提前向审批人提交申请,注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明;对于金额在10000元以下的用款申请,必须经过财务副处长的审批,金额在10000元以上的用款申请,应经过财务处长的审批;出纳人员根据已经批准的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记帐;货币资金支付后,应由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后及时纠正。要求:针对资料第(1)和第(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由,并提出改进建议。【答案】(1)(1)有严重缺陷。理由:因为如果财务处长与财务人员乙同时出差,则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、:..银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地,如果副处长与财务人员乙同时出差,空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手,这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定,难以防止银行存款被***的情况。建议:财务处长、副处长外出期间,分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。(2)货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由:因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制,违反了“对重要货币资金支付业务,应当实行集体决策”的规定,无法防范***、侵占、挪用货币资金的行为;二是货币资金支付在前,复核在后,至多能及时发现问题,而无法防止问题的发生。建议:经董事会指定财务处长的审批权限,对超过权限的货币资金支付业务,实行集体决策;支付货币资金之前,应由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。,其未经审计的有关财务报表项目金额如下(单位:人民币万元):财务报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000营业收入240000利润总额36000净利润24120要求:如果以资产总额、净资产(股东权益)、营业收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、%、1%、%和5%,请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。(1)计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平;(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系;(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。【答案】略五、论述题(本大题共1小题,共10分)根据审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。(1)请问注册会计师获取审计证据,其特性包括哪些?(2)注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据?(3)注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类?【答案】略六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分,共36分)、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标,在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序,将其相应的编号列在题后表格内,每一项审计程序最多只能被选择一次。审计项目审计目标审计程序交易性金融资产(1)交易性金融资产存在性。(2)交易性金融资产计价的准确性。(3)在资产负债表日,交易性金融资产项目的分类恰当。,并已进行正确的会计处理。,证实有关凭证是否已预先编号。。。应收账款(4)在资产负债表日,应收账款记录完整。(5)资产负债表日应收账款余额正确。(6)应收账款总体合理。(7)应收账款分类反映恰当。(8)在资产负债表日,被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。:..系,并同前期比较。,确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。、标准测算已提坏账准备是否充分,并提请调整大额差异。,确定已计入正确的账户。,作废的文件是否盖章注销。,确定应收账款是否已作抵押。固定资产(9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。(11)在资产负债表日,。,并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。。。【答案】×8年度财务报表进行审计。相关资料如下:资料一:X公司主要从事A产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天。在A产品生产成本中,a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二:20×8年度,X公司所处行业的统计资料显示,生产A产品所需a原材料主要依赖进口,汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使A产品的市场需求减少,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。资料三:X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映:(1)A产品20×7年度和20×8年度的销售记录(2)A产品20×8年度收发存记录(3)与销售A产品相关的应收账款变动记录要求:根据上述资料,运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险,并列示分析过程和分析结果。【答案】。2008年11月,注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料:通过对甲公司内部控制的测试,注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效:(1)甲公司未定期对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录;(2)甲公司发出存货时未全部按顺序记录;(3)甲公司生产存货所需的零星C材料由XYZ公司代管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录;(4)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;(5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象;(6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。要求:(l)注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由(请在答题卷的表格中解答)。(2)根据资料,对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的财务报表错误,请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序,并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标(请在答题卷给定的表格中解答)。《审计学》试题及答案:..一、单项选择题(每小题1分,共15分)1、()是审计的本质特征,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、宋代审计司(院)的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为()的专用名词。A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于()的查证。A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与()结合运用。、国家出台审计准则的主要原因是增强的()的可信性。A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是()、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是()。、我国独立审计准则的制定依据是()。A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、()业务属于不相容职务。()。.()用于内部控制符合性测试。、从预计总体误差率为零开始;边抽样边评价来完成抽样工作的方法是():..-、当注册会计师表示()意见时,审计报告的说明段可以省略。、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则,注册会计师应出具()审计报告。、在复审期间,原审计结论和决定()。、多项选择题(每小题2分,共10分)1、审计与会计的区别主要表现在().A、产生基础不同B、方法不同C、工作程序不同D、职能不同2、审计的基本职能有().A、经济核算B、经济监督C、经济管理D、经济评价E、经济鉴证3、按审计范围分类,可以分为().、审计风险=()×()×()。A、经营风险B、固有风险C、控制风险D、检查风险5、不相容职务分工的主要内容包括()、判断题(每小题1分,共10分)1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。()2、在被审计单位存在重大***盗窃和严重违反财经纪律的行为是,应当采用详查法。()3、审计人员在提供专业服务时,可以代行被审计单位的管理决策职能。()4、期后事项的审核应在整个