公司研究论文《基于博弈分析的盈余管理问题探究》.docx

基于博弈分析的盈余管理问题探究
盈余治理是指当企业有选择司帐政策的自由时,选择使其遵守最年夜化或使企业的市场价钱最年夜化的一种行为。
一、盈余治理:追求优点最年夜化的博弈行为
盈余治理是此刻司帐学界普遍研究的课题。关于盈余治理的概念,司帐学界一贯存在着诸多分歧定见。美国司帐学家斯考特()在其《财政司帐理论》(Financial Accounting Theory)一书中感受,盈余治理是指在必然局限内,经过过程对司帐政策的选择使经营者自身优点或企业市场价钱达到最年夜化的行为。另一位美国司帐学家凯瑟琳。雪珀(KatherineShipper)则将盈余治理的界说竖立在司帐数字是一种有用的信息根柢根底之上,感受盈余治理现实上是企业治理人员经过过程有目的地节制对外财政申报过程,以获取某些私人优点的“吐露治理”。
国内许多学者从分歧角度、基于分歧的研究目的给出过盈余治理的界说。陈建岐(2000)感受,盈余治理是指当企业有选择司帐政策的自由时,选择使其遵守最年夜化或使企业的市场价钱最年夜化的一种行为。顾兆峰(2000)剖析了广义和狭义的盈余治理的寄义后感受,广义的盈余治理不只包含对损益表中盈余数字的节制,还包含对资产欠债表以及财政申报中其他如附注等扶持匡助信息的治理。魏明海(2000)在从“经济收益不雅观”和“信息不雅观”两个角度剖析盈余治理的概念后感受,从“信息不雅观”角度来看待盈余治理更居心义。盈余治理的信息不雅观假定公司司理拥有私人信息。在一套既定的委托署理契约下,公司司理不只可以就司帐法式做出选择,而且还可据此法式做出分歧的估量。是以,盈余治理是企业治理政府为了误导其他司帐信息行使者对企业经营业绩的年夜白,在编制财政申报和“结构”生意业务事宜以改变财政申报时做出剖断和司帐选择的过程。姚婕(2001)感受,盈余治理是治理政府对自身优点或企业优点最年夜化的一种追求行为。邹小芃、陈雪洁(2002)感受,盈余治理是指企业治理者为了公司价钱的最年夜化,迫于相关优点集体对其达到盈利预期的压力,在公认司帐原则的束厄窄小下选择最有利的司帐政策,或节制应计项目,使申报盈余达到预期水准。
从以上介绍中可以看出,学者们对盈余治理的熟悉尽管存在着一些差异,但这些有差异的界说隐含了几个配合的要害词:盈余治理的主体是企业治理政府,目的是自身优点最年夜化,手法是选择性行为。我们感受,这几点正好相符博弈论的本色:在经济主体理性的前提下,行为主体凭据给定的前说起对方的行为(策略等),来决意自己的行为(策略),从而使自己的优点最年夜化。在这里,经济主体理性是指个体的行为始终都是以实现自身优点最年夜化为目的。从博弈论的概念看,盈余治理博弈中,主体是企业治理政府,对方是企业的优点相关人,对方的策略是司帐准则、轨制和司法、律例。是以,可以说,盈余治理的本色是企业治理政府追求优点最年夜化的一种博弈行为。从总体上讲,我国司帐学界从博弈论角度对盈余治理题目问题少有研究。而引入博弈论的方式研究这个题目问题,对熟悉盈余治理的前提、念头,对研究提防、消弭盈余治理不良影响的对策,均可以得出一些新的结论。
二、盈余治理存在前提的博弈剖析
博弈论事理注解,在博弈过程中,博弈各方概略会杀青必然的和谈。经济学家纳什对博弈论的经典案例——“罪人逆境”给出的解注解(1),