下载此文档

预算的编制程序与方法.pdf


文档分类:建筑/环境 | 页数:约8页 举报非法文档有奖
1/8
下载提示
  • 1.该资料是网友上传的,本站提供全文预览,预览什么样,下载就什么样。
  • 2.下载该文档所得收入归上传者、原创者。
  • 3.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
1/8 下载此文档
文档列表 文档介绍
该【预算的编制程序与方法 】是由【青山代下】上传分享,文档一共【8】页,该文档可以免费在线阅读,需要了解更多关于【预算的编制程序与方法 】的内容,可以使用淘豆网的站内搜索功能,选择自己适合的文档,以下文字是截取该文章内的部分文字,如需要获得完整电子版,请下载此文档到您的设备,方便您编辑和打印。一、预算特征:预算最要紧的特征是数量化与可执行性,包含:,是对目标的具体化,是将企业活动导向预定目标的有力工具。,、预算的体系::①业务预算:销售预算;生产预算;材料采购预算②专门决策预算:通常不纳入业务预算,:①现金预算②估计财务报表:估计利润表;估计资产负债表四、预算工作组织:=(管理层)、政策、制定预算管理的具体措施与办法(管理层),在企业预算管理部门的指导下,负责执行其要紧负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任(执行层)、监督预算的执行情况,分析原因提出改进意见(考核层)五、预算的编制程序:上下结合、分级编制、逐级汇总六、预算编制方法:(与业务量有关)①固定预算:也叫静态预算,根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础,缺点是过于呆板,可比性差③弹性预算:能够****惯多种业务量水平,是在成本****性分类的基础上。分为公式法:优点:可比性****惯性强;缺点:成本分解烦恼列表法:优点:直接简便缺点:(与成本费用有关)①在基期成本费用水平基础上,缺点:导致无效开支无法操纵,不必要开支合理化。②零基预算:以零为出发点。优点:不受现有费用项目的操纵;不受现行预算约束;调动节约费用积极性。(与预算期间有关)际数与预算期相对比。缺点:缺乏长期打算,导致短期行为②滚动预算:逐期向后滚动,预算期与会计期间脱离,能够保持预算的连续性与完整性,也叫连续预算或者永续预算。七、预算编制中的年度预算目标要解决两个问题:①建立预算目标的指标体系:包含盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险操纵(资本结构)指标、融资安排。核心指标是估计目标利润②测算并确定预算目标的各指标值八、目标利润的核算方法:①量本利分析法:目标利润=估计产品产销数量*(单位售价-单位变动成本)-固定成本费用②比例测算法:销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法、利润增长分比法百④上加法:倒算法九、上加法的应用举例:例:某企业盈余分积金的提取比率是净利润的10%,预算年度计划以股本的15%向投资者分配利润,并新增未分配利润300万元,企业股本10000万元,所得税税率25%,则应该完成的目标利润是:解:设净利润是XX-10000*15%-X*10%=300解得:X=2000目标利润=2000/(1-25%)=(以此为起点)→生产预算(估计生产量=估计销售量+估计期末结存量,是唯一以数量形式反映的生产量,不涉及现金)→材料采购预算→直接人工预算→制造费用预算(按成本****性划分为固定费用与变动费用)→单位生产成本预算(单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用)→销售与管理费用预算(也需划分固定费用变动费用)→专门决策预算(除个别项目外,通常不纳入日常业务预算,但应计入现金收支预算与估计资产负债表)→现金预算[(现金收入-现金支出=现金余缺)即:期初现金余额+经营现金收入减经营现金支出减资本性现金支出=现金余缺+短期借款-支付利息=期末现金余额]→估计利润表(编制根据是各业务预算、专门决策预算与现金预算)各项预算资料调整。十一、预算的调整:企业正式下达执行的财务预算,通常不予调整,预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等进行重大变化,导致重大偏差,能够调整预算。调整遵循的要求:、非正常的,不符合常规的关健性差异方面。十二、要紧预算编制的举例:例1:MC公司生产与销售甲产品,该产品目前正在编制2009年的全面预算,有关资料如下:资料一:2009年4个季度的估计销售量分别为:800件,1000件,1200件与1000件,估计销售单价前3个季度为65元,第4个季度为70元。资料二:上年末应收帐款余额为20000元,每季的销售中有60%在当季收到现金,其余40%下季收讫资料三:估计2009年度甲产品期初存货量为80件,年末存货量为100件,无在产品存货,估计期末甲产品存货量占下期销售量的比例为10%资料四:生产甲产品只消耗A材料,消耗定额为3千克/件,材料采购单价为4元,A材料年初存货量为700千克,年末存货量为800千克,估计期末存货量占下期生产需用量的比例为20%,年初应付帐款为3000元,材料采购的付现率为首期60%,二期40%要求:(计算过程保留整数)(1)编制2009年销售预算表季度1234全年销售单价6565657066估计销售量8001000120010004000估计销售收入5200065000780007000026500(2)编制2009年经营现金收入预算1234全年销售收入5200065000780007000026500期初应收帐款2000020000第1季度经营现金312002080052000收入第2季度经营现金390002600065000收入第3季度经营现金468003120078000收入第4季度经营现金4200042000收入经营现金收入合计5120059800728007320025700(3)编制2009年度生产预算季度1234全年估计销售量8001000120010004000估计期末存100120100100100货量估计期初存80**********货量估计生产量82010201**********(4)编制2009年直接材料需用量预算季度1234全年材料单耗(千克/件)3333估计生产量(件)82010201**********估计生产需用量(千克)246030603540300012060(5)编制2009年直接材料采购预算季度1234全年材料采购单价44444估计生产需用量246030603540300012060估计期末材料存量612708600800800估计期初材料存量7006**********估计本期采购量237231563432320012160材料采购成本94881262413728**********)编制2009年直接材料采购现金支出预算季度1234全年估计采购金额948812624137281280048640期初应付帐款30003000第1季度采购现金支出569337959488第2季度采购现金支出7574505012624第3季度采购现金支出8237549113728第4季度采购现金支出76807680现金支出合计869311369132871317146520例2:2010年甲公司估计资产负债表(部分)2010年12月31日资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金400A短期借款540940应收帐款440B应付帐款120E存货460C应付股利0F长期借款590590应付债券40040020001800股本600600无形资产13002000资本公积200200盈余公积750G未分配利润1400H资产总计4600D负债及股东权益合4600I计估计的其它资料:资料1:全年除产品销售收入以外,没有其它的收入,销售收入为6000万元,销售成本占销售收入的65%,变动性销售费用80万元,固定性销售费用200万元,管理费用,财务费用合计100万元,所得税税率为25%,不考虑其它税费。资料2:根据隔开的资料计算得出的应收帐款周围率为12次,存货周转率为8次资料3:全年经营性现金支出合计为5400万元,其中已分配股利300万元,资本性现金支出240万元资料4:投融资产生的现金流入合计数为400万元资料5:盈余公积计提比例为净利润的10%,按可供投资者分配利润的15%分配现金股利要求:(1)根据资料1按照估计利润表计算2010年的估计净利润解:销售成本=销售收入*65%=6000*65%=3900利润总额=销售收入-销售成本-三项费用=6000-3900-80-200-100=1720净利润=1720*(1-25%)=1290万元(2)根据资料2计算表中的B与C的数值解:应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款(440+B)/2=6000/12解得B=560万元存货周转率=销售收入/存货平均余额6000/(460+C)/2=8解得C=515万元(3)假设该企业不计提坏帐准备,计算2010年的经营现金收入(提示:除了应收帐款以外,还要考虑应收票据)=销售收入+期初应收帐款-期末应收帐款=6000+440-560=5880万元(4)计算A、D、I的数值货币资金A=期初数+经营性现金流入-经营性现金流出-资本性现金支出+投资融资现金流入=现金余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+400=1040万元资产D=A+B+C+1800+2000=5915I=D=5915万元(5)计算其它字母代表的数值盈余公积G=净利润*10%=129未分配利润=净利润-提取盈余公积-分配股利=(1400+1290-129)*(1-15%)=:题中给出已分配股利300万元,这是个出题的陷井,应该计算出应该分配的股利,应分配的股利为(年初未分配利润+本年净利润-应提盈余公积)*15%==-300==I-H-G-200-600-400-590-F-940=45万元

预算的编制程序与方法 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.

相关文档 更多>>
非法内容举报中心
文档信息
  • 页数8
  • 收藏数0 收藏
  • 顶次数0
  • 上传人青山代下
  • 文件大小675 KB
  • 时间2024-04-14