财政学练习题.pdf

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的公益性事业我国的社会救助体系困难群众的基本生活救助,比如说城乡最低生活保障、农村“五保户”和城市“三无人员”供养;专项救助,包括医疗、教育、住房、灾害救助和法律、失业援助等;临时救助和社会互助,例如流浪、乞讨人员的救助。住房保障:政府积极推进以住房公积金制度、经济适用住房制度、廉租住房制度为主要内容的城镇住房保障制度建设,不断改善城镇居民的住房条件。-,是指未来某一金额的现在价值。把未来金额换算成现值的过程称为贴现。(presentvalue)净现值=收益现值总额—-成本比率(B/C)收益-成本比率(B/C)=收益现值总额÷(IRR,InternalRateofReturn)使该项目的净现值(NPV)为0的贴现率。结论:当面临多个备选方案时,内部收益率和收益-成本比率这两个标准都可能会导致不正确的判断,净现值(NPV)是最可靠的。课堂作业三个指标的比较——在不同的项目规模下:假定贴现率为6%。项目A现在支出100元,一年后回收110元;项目B现在支出1000元,一年后回收1080元。计算净现值和内部收益率。:..项目X的收益和成本分别为100元和50元;项目Y的收益和成本分别为200元和125元。计算净现值和益本比。---列出各种备选项目;鉴定各备选项目的成本和收益;用货币衡量各备选项目投入和产出的大小;选择社会贴现率;对各备选项目进行评价。一般来讲按照市场价格;因市场竞争不完全引起市场价格偏离社会边际成本时,用调整后的市场价格(影子价格);,那么一般用消费者剩余来衡量;有些无形收益和成本无法估计,最保险的办法是把它们排除在成本-收益分析之外,然后计算,推翻决策的无形收益和成本有多大;或者进行成本-有效性分析;或者通过间接的方法来度量。---时间价值---生命价值课堂****题——判断对错:迈阿密州正在酝酿一个大坝项目。项目的唯一成本是劳动力。项目将以每小时9美元的最低工资雇佣100个工人工作100个小时。70个工人原先是失业的,假设他们的闲暇价值每小时6美元。项目会产生价值80000美元的收益。该项目应该被采纳。(注:收益和成本皆为现值):——如果来自于投资,用税前收益率;如果来自于消费,用税后收益率。社会贴现率:社会贴现率低于私人收益率理由:对后代的关心;家长主义;市场产生的正外部性第九章(概念理解).“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征,只有同时具备三个特征的财政收入才可以称之为税收。--强制性--无偿性(非直接偿还性)--、负税人--又称为纳税主体,它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。--负税人,指的是最终负担税款的单位和个人。:..征税对象、税基--又称为课税客体,是税法规定的征税的目的物,即表明对什么征税。--课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。--在现代社会,国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类。税基--又称为计税依据,是课税客体的具体化,它表明在具体的征税过程中政府按什么计算税额。--从价税、从量税税目--是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分--税目规定了一个税种的征税范围,反映了征税的广度税率--是对课税对象征税的比率。课税标准与税率的乘积就是应征税额。--税率反映了征税的深度。平均税率(ART)=全部支付的税收/税基的价值边际税率(MRT)=增加了的税收/增加了的税基价值比例税率。对同一课税对象,不论其数额大小,统一按一个比例征税。累进税率。按课税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,课税对象数额越大税率越高,数额越小税率越低。--全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税;--超额累进税率是指课税对象数额超过某一等级时,仅就超过部分按高一级税率征税。比较:--第一,全额累进税率的累进程度高,超额累进税率的累进程度低;--第二,在所得额级距的临界点处,全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况;起征点与免征额--起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。附加与加成--城市维护建设税--个人所得税条款:一次性劳务报酬所得超过6万元的,加征10成。罚则--对纳税人违反税法行为的惩罚措施。--欠税、偷税、骗税、:..--规费--使用费罚没收入公债收入国有资产收入--经营性国有资产收入--国有产权转让收入--:人们分担政府提供的产品或服务的成本应该与其所享受到的利益相一致,受益越大,分担的比例越大。支付能力原则:税收的分担应该与纳税人支付税收的能力相一致,能力强多交税,能力弱少交税或不交税。——横向公平——纵向公平——衡量支付能力的指标:财富,收入,支出——有人认为,横向公平的实质是对税种选择的指导原则规定了一些限定条件,而不是提供评价各种影响的标准。这就排除了那些变化无常的税或是以不相干的特征为基础的税。:又称为纳税主体,它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。负税人:指的是最终负担税款的单位和个人。法定归宿,谁在法律上负责纳税。经济归宿,税收引起的私人实际收入分配的变化。税收转嫁,法定归宿和经济归宿之间的差异。完全竞争条件下商品税的转嫁与归宿:从量税;对需求方征税:..从量税的归宿取决于供求弹性:——在其他条件相同的情况下,需求弹性越大(越平坦),消费者负担的税收越小;——在其他条件相同的情况下,供给弹性越大(越平坦),生产者负担的税收越小。当供给完全无弹性时:当供给完全有弹性时:课堂作业假定在某一假想的国家里,香烟的需求为:Q=2000-200P,香烟的供给是:Q=P×200。ddss式中,Q是需求的数量(多少包),P是每包烟的价格。(1)假定市场是竞争的,找出香烟的价格和数量。(2)为了减少吸烟,政府对每包烟课以2美元的税。计算出征税后香烟的数量、消费者支付的价格以及生产者得到的价格。这种税为政府筹措了多少收入?如果对供给方征税::..税收归宿的无相关定理——税收的归宿与它是对消费者征税还是生产者征税无关。课堂作业问题一:如何评价烟厂对税收的贡献?问题二:政府对卷烟征税的目的何在?利润税的转嫁与归宿结论:对短期均衡状态下的完全竞争企业来说,企业负担全部税收。在长期竞争均衡状态下,对经济利润征税没有收入。对垄断条件下的企业来说,税收全部由垄断者承担。:..个人所得税的转嫁与归宿——分析工薪税和对商品征税的情况一样,对劳动者工薪收入征税的税负转嫁和归宿取决于劳动这种要素的需求和供给弹性。如果劳动的供给弹性大于需求弹性,工薪税的税负更多地由雇主承担,如果劳动的需求弹性大于供给弹性,工薪税的税负更多地由雇工承担。研究表明,工人的劳动供给弹性为零。在经济快速发展时期,劳动的需求弹性往往要小于供给弹性,此时,雇主承担税负的比重要大些。在经济萧条时期,劳动的需求弹性往往要大于供给弹性,此时,雇工承担税负的比重要大些。有技术特长的劳动者的供给弹性一般要大些,他们的税负往往更多地由雇主来承担。对于没有技术特长的劳动者来说,情况正好相反,如果供给弹性为零的话,他们的税负完全由劳动者自己承担。税收归宿和资本化:税收资本化——未来支付税收的现值合并到资产(土地)价格中的过程。课堂作业中国政府对城市交通有大量补贴。有些补贴直接给予交通行业,而有些补贴通过低票价的方式给了消费者。利用供求模型,分析消费者补贴的归宿。(提示:把补贴作为一种负税)(1)超额负担由于税收扭曲经济决策,福利损失超过所征收上来的税收收入,超过的部分称为超额负担,又称为福利成本或无谓损失。超额负担的衡量人头税是一种古老的直接税,或按人头等额征收,或按个人性别、身高等身体的不同而差额征收。由于人头税是以人身为计税依据,税款的支付不受个人经济行为的影响,因而,与其他税种相比,它的最大特点是能够对个人的经济决策和经济行为保持中性。除非离开征税国或者离开人间,否则没有办法逃避或减轻纳税义务。在诸多的税种中,人头税是唯一不产生超额负担的中性税收。总额税--纳税人必须支付一定数额,而与纳税人的的行为无关。人头税就是典型的总额税。总额税没有超额负担。税收效应--收入效应--替代效应税收超额负担的产生是因为税收改变了两种商品的相对价格,产生了替代效应,从而改变了消费者的决策而产生的。(2)税收超额负担与需求曲线:..结论——η的绝对值越大,表明补偿性需求量对价格的变化越敏感,也就是说,税收对消费决策的扭曲程度越大,超额负担就越大。——Pq越大,超额负担越大。b1——t2说明,随着税率的提高,超额负担按其平方值增加。b普通需求曲线描述了价格变化时商品需求量的非补偿性变化。补偿性需求曲线表明了,在价格变化的同时收入得到补偿,为了使个人的商品组合仍然在相同无差异曲线上,需求量是如何变化的。超额负担取决于沿补偿性需求曲线而非普通需求曲线的移动。补贴的超额负担补贴恰似一种负税收,如同一种税一样,它也有超额负担。事先存在的扭曲:垄断,外部性,已经存在的税收(3)税制运行成本——行政效率税收效率:经济效率(超额负担),行政效率(税制运行成本)税制运行成本:征管成本(管理成本),纳税成本(遵从成本)偷逃税因素分析:偷逃税的实证分析——边际税率;被抽查概率、处罚金额;心理成本;对风险的态度;工作选择(地下经济)偷逃税的规范分析第十二章公债债务的法定负担落在后代人身上,并不意味着他们实际承担债务。对公债负担的分析,就如同对税收归宿的分析,实际上是放在代际背景下的税收归宿问题。①代际负担----迭代模型一代人:出生时间大致相同的人,称为一代人。在既定的时间内,会有几代人并存。假定:人口由数量相同的“青年人”、“中年人”、“老年人”组成每代人的持续时间是20年20年内每个人的收入固定为12000美元没有私人储蓄:..②纳税人负担--马克思:延期税收--李嘉图等价定理(老年人关心其后代人的福利,一种可能是增加他们的遗产,遗产增量足以抵偿未来应交的额外税收。私人实际上可能把政府债务政策的代际效应消除掉,从而使税收融资和债务融资实质上是等价的——李嘉图等价定理。)--勒纳的观点(内债不会给后代人造成负担。后代人只是相互欠债。如果是外债:如果从国外借来的钱用于目前的消费则后代人要承担负担如果从国外借来的钱用于资本积累,结果就取决于该项目的生产率),是指当年公债发行收入与当年公共支出之间的比例关系,从流量上反映出公共支出对公债收入的依赖程度。,是指当年公债累积余额与当年经济规模(如GDP)之比,它着眼于从存量角度考察公债规模。(1993年标志欧盟诞生的《马斯特里赫特条约》(简称《马约》)规定的两大标准成为“国际警戒线”,财政赤字率不超过3%,债务负担率不超过60%),是指当年公债还本付息额占当年公共收入之比,这一指标反映了政府清偿公债的能力。:经过法定程序核准的具有法律效力的政府(年度)财政收支计划,预算反映政府活动的范围和方向。:公开性;完整性;统一性;可靠性;年度性;:单式预算与复式预算--全部预算收支汇总编入一个统一的预算表格--全部预算收支按经济性质归类,编成两个或两个以上预算表格基数预算与零基预算--增量预算,指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各该项支出数作为基数,考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整以后确定的。--零基预算,指计划财政年度预算分项支出指标的确定,只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据,不考虑以前年度各项支出的基数。。机构预算--部门预算部门预算的基本单元是单位预算:..----是工作程序的开始--财政部门负责具体的工作--“两上两下”的程序审批--各级人民代表大会具有预算的审批权-初审+审查和批准(整体否决)执行--预算调整的审批权在各级人民代表大会常务委员会--预算局部调整的方法。动用预备费。预算追加、追减。经费流用(改变资金使用用途)。预算划转(隶属关系变动导致的变动)决算--是工作程序的终结--经授权,各级人民代表大会常务委员会对决算有审批权第十四章财政体制表明的是政府间的财政关系。主要包括三个部分:事权划分、收入划分、转移支付。--资源配置--收入再分配--宏观经济稳定财政联邦主义认为,资源配置是中央政府和地方政府的共同职能,收入再分配和宏观经济稳定是中央政府的职能。资源配置职能的分工--居民偏好的区域差异。全国性公共产品。地方公共产品:..--规模经济--(财政拨款)--弥补纵向财政不平衡--均等化基本公共服务水平--矫正外部性。生态环保财力转移支付--补偿中央委托地方事务的资金。戍边、重大疫情防范、拦截毒品--体现上级政府的意图。苍南:当年乡镇级收入(不含城市维护建设税)超出基数部分,第一类、第二类和第三类乡镇给予50%的奖励,第四类乡镇给予30%的奖励。。市县营业税增收上交返还奖励