浅析现代风险导向审计及其在我国的应用.docx

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。传统风险评估直接评估发生重大错报的概率,也就是直接对审计风险进行评估,现代风险评估不再直接对审计风险进行评估,而是从经营风险评估入手。之所以从经营风险评估入手,有几个方面考虑:一方面是持续经营的考虑;经营失败往往带来审计失败;二是经营风险对审计风险的影响,经营风险越高,审计风险也越大,也就是管理舞弊可能性就越大;三是从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报,因为财务报表是经营的反映,如果经营风险未能在报表上得到表达,那么财务报表很有可能失真。? 。传统风险导向审计对于信息的再加工重视程度不够,分析性复核主要运用在报表分析上;现代风险导向审计以分析为中心,分析性复核成为最重要的程序,为了适应分析性复核功能扩大的要求,分析性复核开始走向多样化,不再是只对财务数据进行分析,也对非财务数据进行分析;分析工具充分借鉴现代管理方法,将管理方法运用到分析性程序中去。? 。RBSSAA的两大奉献是:审计重心前移,将战略分析引进审计;使风险分析走向结构化。风险分析结构化最大的好处是一方面考虑了多方面的风险因素,另一方面这些因素有机联系在一起,这样便于作综合风险评估。 。传统审计程序标准化,这种标准化审计程序存在很大问题,一是不能对症下药,没有贯彻现代风险导向审计思想;二是客户的预期,由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身,或者系统学****过审计,或者长期有与注册会计师打交道的经验,这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷,针对风险不同的客户、客户不同的风险领域,采用个性化的审计程序。? ,即以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心。由于审计重心转移,审计结果主要依赖的不是审计测试,而是风险评估。风险评估采用各种风险分析方法都是现代管理知识在审计中的运用,这种运用必须以行业知识〔包括市场、研发、生产等行业知识〕为根底。此外,事务所也要实行知识价值链管理,融合审计资源,成立事务所的专业参谋团队或者与咨询公司结成战略联盟,事务所在审计与咨询别离时必须重新融合审计和咨询两大资源,即要符合新会计法案的要求,也要重视咨询在审计业中的运用,这种表现是咨询为审计提供专业效劳,审计为咨询拓展业务。? 。传统风险审计从控制风险入手,视野过于陕窄,并主要依赖实质性测试,这种自下而上方式有坐井观天之感;SSA强调自上而下的审计,但这种审计也有缺陷,所以它也强调交易事项和战略系统审计结合,现代风险导向审计提倡是两条线同时作战,自下而上与自上而下相互印证,提高效率,这也叫并行作业,以此形成对客户的前后夹攻。? 。现代市场经济中,客户置身于一个广阔复杂的经济网络之中,由于审计重心向风险评估转移,因此注册会计师必须充分了解客户整体企业经营环境,从外部取得大量的证据来评价风险评估的恰当性,并以此评估客户的经营风险及审计风险。注册会计师有能力的要建立自己的数据库〔或者利用咨询公司的成果〕,以咨询师的想法思考如何对客户进行风险评估和审计测试,这更多要从搜集外部证据入手。?现代风险导向审计在我国应用中存在的问题从理论上讲,现代风险导向审计能够弥补传统风险根底审计的缺乏,缩小审计期望差距。但是,从目前看,现代风险导向审计在我国应用中仍存在以下问题。。会计师事务所总是要讲求本钱与效益的,本钱能得到补偿是实施新的审计模式的前提。实施风险导向审计模式后,在审计方案阶段和执行控制测试阶段,注册会计师关注的范围扩大,程度加深,必然导致工作时间和审计本钱的增加,在会计市场竞争剧烈的情况下,本钱的增加往往不可能过渡到收费的同时增加。。现代风险导向审计在审计理念的更新、审计方法的设计、专业判断的能力要求、执业责任的归属等方面,同原准那么相比有了巨大的调整和变化,对注册会计师的执业素质提出新的更高要求。这一模式下,对风险的控制,不仅要审查与会计系统有关的因素,还要审查企业内外的各种环境因素;不仅对会计事项进行个别风险分析,还对各种环境因素进行综合风险分析。这就要求注册会计师不仅有丰富的执业经验,还要有广博的行业知识,对各行各业的总体情况了如指掌,才能对被审公司的行业风险和经营风险情况作出正确的评估。这种高素质人材的相对缺乏,已经成为了风险导向审计模式广泛开展的瓶颈。。在西方兴旺国家大量运用分析性程序的有利条件是大量审计程序软件的开发和运用。西方各国财务数据的电子化已经非常普遍,因此,注册会计师在审计中可以直接对数据库进行加工分析,依据软件构建模型并由电脑自行检验和核对,这就大大地加快了审计速度,使运用分析性测试程序成为节约本钱的重要手段。在我国不仅不具备这样的设备条件,同时我国大局部注册会计师缺少这方面的知识和技能。。如前所述,出于本钱与效益原那么的考虑,风险导向审计模式允许会计师事务所和注册会计师在其认为能承受的风险水平下,省略局部常规的实质性测试程序。但在我国,各级政府监管部门对会计师事务所审计质量的检查中关注的一个重要方面,就是看在工程审计过程中是否执行了所要求的全部常规审计程序;在审计失败事故的检查处理中,这更是判定注册会计师审计责任至关重要的方面。这种只注重审计程序形式上完整性的检查思路和方法,势必制约风险导向审计模式的推行。针对现代风险导向审计在我国应用中问题的对策 正因为我国风险导向审计存在上述问题,所以我们更应该以务实的态度,立足于我国现行的状况,积极采取有效措施,加快推进现代风险导向审计在我国的实施和开展。对于上述问题,我们应采取以下对策。。在会计市场竞争日益剧烈的情况下,为了能在根本上不提高收费的条件下实施风险导向审计,借鉴西方各国经验,建议我国会计师事务所:第一,在分析性测试阶段,关注捕捉异常情况的迹象,从而为其设定必要的常规程序和抽取适当的样本量,而不是也不可能要求对所有报表工程余额都必须按常规审计程序“走一遍〞。第二,在实质性测试阶段,在方法、程序和抽取的样本量方面谋求工作时间的减少,以缩小审计本钱,使审计本钱和经济效益能到达适当的平衡。、执业能力。一是行业管理部门应及时调整培训工作思路,拓宽人才培养渠道,充分利用各方资源,积极探索队伍中高层次人才培养的新模式。二是对注册会计师队伍进行优化组合,改变会计师事务所单一财会型人员的结构,注重聘用一些法律、工程技术、计算机等非会计审计专业的人才,并对工程审计小组进行科学配备,同时,为提高审计质量与效率,还应相对固定每一小组对某一行业的审计工作。三是审计执业中,强调注册会计师必须坚持职业疑心态度,坚持强制审计程序的严格执行。 。我们应引进国外先进的审计程序软件,这不仅可以减少审计本钱,而且可以大大提高审计效率。在引进国外审计程序软件的同时,我们应开发适应我国企业的软件,使得风险导向审计能够更好地推行。同时,还应注意要积极培养注册会计师审计软件方面的技能。。针对现代风险导向审计的新形势,适时修改相应的一些不合时宜的法律法规,以适应新形势的需要。同时,我们应研究和改革政府对注册会计师行业的监管模式、思路和检查方法,提高司法部门对办理企业管理层通过会计造假进行财务欺诈及会计师事务所和注册会计师审计失败这类案件中的判案能力。总之,现代风险导向审计模式的出现及运用,适应了现代审计环境的变化。我们应结合自身实际情况,吸收他国先进经验,不断提高审计质量,充分发挥现代风险导向审计的作用,使我国审计事业的开展迈向一个新的台阶,促进社会经济和谐开展。 参考文献[1]窦中华:?浅析现代风险导向审计的内涵及其开展?,?财会研究?2024年第8期。[2]马贤明,郑朝晖:?现代风险导向审计探讨?,?审计与经济研究?2024年第1期。[3]黄艳蕾:?浅议现代风险导向审计及其应用?,?企业技术开发?2024年第1期。[4]李芳:?浅谈现代风险导向审计及对我国的启示?,?商场现代化?2024年第4期。[5]谢荣,吴建友:?现代风险导向审计理论研究与实务开展?,?会计研究?2024年第4期。[6]黄良杰:?审计?,清华大学出版社2024年第1版,第99-101页。指导教师评语:论文成绩: 指导教师签名: 年月日论文辩论小组意见: 组长签字: 年月日系审核意见: 主任签章: 年月日河南商专教务处制