高会财管模拟题及.docx

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债券的年收益等于甲企业拥有的B企业20%一般股股票的现金股利,丙企业仅对甲企业拥有B企业20%一般股股票享有收益权,对甲企业自己没有追索权,甲企业有义务将收取B企业20%一般股股票的现金股利,转付给丙企业,若是未获丙企业赞成,甲企业不能够对出门售所拥有的20%一般股股票。(3)6月1日,甲企业和中国银行约定,甲企业拥有的一批权益工具投资和债务工具投资组合,产生现金流量的25%,应看作为自中国银行获取的长远借款利息和本金转付给中国银行,中国银行对甲企业贷款,不能够向甲企业进行追偿,只能够由该批权益工具投资和债务工具投资组合所产生的现金流量予以偿付,甲企业收到该批权益工具投资和债务工具投财富生的现金流量时应该立刻依照25%的份额转付给中国银行,当日,甲企业自中国银行获取一笔2400万元的长远借款,款项已存入开户银行。(4)5月6日,甲企业将应收乙企业货款540万元销售给中国工商银行,销售的价款521万元存入银行,甲企业和中国工商银行约定,在应收乙企业货款540万元到期无法回收时,中国工商银行不能够向甲企业追偿,甲企业会计办理以下:5月6日,停止确认应收账款540万元,销售价款521万元和应收账款540万元的差额19万元计入当期损益。(5)8月12日,甲企业将其拥有的账面价值为630万元的交易性金融财富(初始入账价值600万元,已确认公允价值变动收益30万元)销售给丁企业,款项650万元已于当日收存银行。同时,甲企业与丁企业签署协议约定,于11月13日,依照该交易性金融财富当日的市场价格来回购,甲企业会计办理以下:(1)8月12日,未停止确认交易性金融财富630万元,而是将实质收到的销售价款650万元确认为一项负债,计入到卖出回购金融财富款;(2)8月12日,此前确认的交易性金融财富公允价值变动损益30万元,未自公允价值变动损益转出计入当期投资收益;高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及(3)10月13日,依照协议,以市场价格回购交易性金融财富时冲减卖出回购金融财富款万元之间的差额计入当期损益。要求:650万元,市场价格与650高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及(1)解析判断甲企业拥有A企业10%一般股股票可否应该停止确认并且简要说明原由。2)解析判断甲企业拥有B企业20%一般股股票可否应该停止确认,并简要说明原由。3)解析判断甲企业拥有的权益工具和债务工具投资的组合,可否应该停止确认并简要说明原由。4)对资料四和资料五解析判断甲企业对这两项交易的会计办理可否正确,并简要说明原由。1)甲企业拥有A企业10%一般股股票不应停止确认。原由:甲企业所拥有的A企业10%一般股股权,与该投资所有权相关的风险和酬金没有转移,甲企业也没有放弃对它的控制。(2)甲企业拥有B企业20%一般股股票应停止确认。原由:甲企业已转移了与B企业20%一般股股票所有权相关的风险和酬金,同时放弃了对该股权的控制。(3)甲企业拥有的权益工具和债务工具投资组合的现金流量的25%应停止确认。原由:权益工具和债务工具投资组合的现金流量的25%,其风险和酬金已转移给中国银行。4)甲企业的会计办理正确。原由:不附追索权的应收账款销售,与应收债权所有权相关的风险和酬金已转移。甲企业的会计办理不正确。高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及原由:因回购价为回购日的市场价格,故与金融财富所有权相关的风险和酬金已经转移,甲企业已放弃了对金融财富的控制,应停止确认。正确的会计办理是:金融财富销售时停止确认,回购时按回购日的市场价格重新确认一项交易性金融财富。案例解析题七(本题12分)高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会拟定了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》股份有限企业特别重视,依照同行业大地企业股份有限企业的先进内控制,建立了本单位内部控制制度,以保证企业财富规模、营业收入翻两翻的发展战略目标的实现。企业由董事会负责内部控制的建立健全及有效推行,并负责组织领导单位内部控制的平常运行,监事会负责审查企业内部控制、督查内部控制的有效推行和内部控制自我议论情况。企业内部控制制度的建立依照了以下原则:,不惜代价建立健全企业内部控制制度;,,部门内任何个人都不得拥有超越内部控制的权益。内部控制应该涵盖财务会计部的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务办理过程中的要点控制点,落实到决议、执行、督查、反响等各个环节;已建立的内部控制每两年进行一次校正和完满。,将各责任单位和管理层员工推行内部控制的情况纳入绩效考评系统,促进内高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及部控制的有效推行。、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计,会计师事务所及其签字的从业人员高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及应该对内部控制的有效性公布建议并负责。,使各职能部门负责人均能掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况,明确权责分高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及配,正确执行职权。高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及该企业由各职能部门负责人组成的内控制议论小组对单位2009年度内部控制制度设计的有效性进行了自我评估,并以高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及2009年12月1日作为基准日做出年度内部控制议论报告,对督查检查中发现的内部控制重要弊端,向总经理进行了报告报高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及告。企业主要内部控制制度的执行情况以下:(1)企业已按国家相关规定拟定了会计核算制度和财务管理制度,明确拟定了会计凭证、会计账簿和会计报告的办理程序,高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及及时、正确地收集、传达与内部控制相关的各种内部信息。并建立了优异的控制程序,保证管理层利用会计系统产生的信息与单位内部各职能部门进行顺畅沟通。(2)企业已对钱币资本的出入和保留业务建立了较严格的授权赞成程序,办理钱币资本业务的不相容岗位已作分别,相关机构和人员存在相互限制关系。关于估量内的财务开支,除经财务部审查外,5万元以下的由各部门负责人审批,5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批,10万元以上50万元以下的由总裁审批,50万元以上的由企业领导集体审批;未列高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及入估量的其他财务开支由董事长审批后才能支付。建立工程项目的集体决议制度,除工程项目负责人外,严禁任何个人(包括董事长)擅自改变集体决议建议;工程项目款项的支付必定由出纳人员依照工程合同约定的价款支付方式,依照工程合同、支付申请及凭证办理价款支付手续。企业已较合理地规划和落实了采买和付款业务的机构和岗位,明确了存货的请购、审批、采买、查收程序;企业应该依照市场情况和采买计划,采用招标采买、询价或定向采买、直接购买等方式合理选择采买方式。大宗采买应该采用招标方式,合理确定招招标的范围、标准、推行程序和评标规则,一般物质或劳务等的采买能够采用直接购买等方式;关于超估量和估量外采买项目,应由主管或总经理审批,再行办理请购手续;完满付款流程,明确付款人的责任和权益,付款人严格依照合同规定及时办理付款。企业在销售与收款业务方面,按市场营销管理制度要求,拟定了可行的销售政策,为了增加销售过程中的灵便性,授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限。为了提高效率,销售业务人员能够直接与客户订立销售合同;建立了外国应收款风险控制制度。企业拟定了加强业务管理系统的规定,规范了内外销合同、收益解析单及装运单制作、签署、审批、保留程序,明确了收汇风险小组及财务部的职责。企业依照实质情况将年初确定的营销指标进行分解,下达给各相关营高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及销机构和人员,并确定销售收益指标和货款回笼的相关要求,核查营销花销。2009年度,企业接到一长远销售订单,客户要求每个月月初发货一批,下月再次发货时支付上批货款,销售部经理对客户进行详细的信用检查后,赞成了这一订单。(6)对外投资方面,企业为严格控制投资风险,按《企业章程》的相关规定,建立了相应的《投资管理制度》,并按投资额的大小确定投资决议权的执行,结合对投资预先、事中、事后工作拟定了齐全的内部控制制度。企业综合办公室负责对外投资及办理的可行性研究与评估,包括收集、归档对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料,并建立健全的对外投资台账,追踪、解析投资效益的制度;企业董事会负责对外重要投资及办理的决议与执行,企业经理班子负责一般投资及办理的决议审批与执行。企业拟定了《担保留理制度》,明确企业的财务部为担保合同的管理部门,负责企业担保合同的评估、审批、签署、执行、改正、停止和保留工作,同时对担保业务发生后对被担保人的经营情况、资本情况的事后督查制度。企业已建立了估量系统,能够做好估量的各项基础工作。企业财务会计部负责作为估量管理部门,负责估量的编制(含估量调整)和估量核查,企业综合办公室负责估量的审批,各业务部门负责估量的执行。9)研发控制方面,企业应该加强研究成就的开发,形成市场、科研、生产一体化的自主创新体系,促进研究成就转变。研究成就的开发一经成功,立刻投入大规模生产中,保证企业科技水平向来处于当先地位。要求:指出该企业的内部控制存在的弊端,并简要说明原由。案例解析题七(本题12分)“依照同行业大地企业股份有限企业的先进内控制,建立了本单位内部控制制度”存在弊端。原由:违犯了内控制建立的适应性原则。内控制应该与本单位经营规模、业务范围、竞争情况细风险水平相适应,而不能简单地依照大地企业情况建立本企业的内控制。2.“建立内部控制制度,以保证企业3年内财富规模、营业收入翻两翻的发展战略目标的实现”存在弊端。原由:(1)企业建立内控制不但要实现战略目标,内控制的目标还应包括经营目标、报告目标、财富目标、合规目标。内控制目标不明确,就会影响内控制的建立健全。(2)内控制其实不能够保证现战略目标的实现,它只能为企业目标的实现供应合理而不是绝对的保证。3.“企业由董事会负责组织领导单位内部控制的平常运行”存在弊端。原由:董事会负责内部控制的建立健全及有效推行,但单位内部控制的平常运行应由管理层负责组织领导。4.“监事会负责审查企业内部控制、督查内部控制的有效推行和内部控制自我议论情况”存在弊端。原由:监事会的责任应该是对董事会建立与推行内部控制进行督查,而不是直接负责审查企业内部控制。企业董事会或近似权益机构应该如期对内部控制的有效性进行全面议论。5.“为了企业发展战略目标的实现,不惜代价建立健全企业内部控制制度”存在弊端。原由:内控制的建立应依照成本效益原则,而不能能不惜代价建立健全企业内部控制制度。6.“内部控制拘束企业财务会计部的所有人员,涵盖财务会计部的各项经济业务及相关岗位”存在弊端。原由:依照全面性原则,内部控制针对的不不过是财务会计部,而应覆盖单位及其所属机构的各种业务和事项。“内部控制每两年进行一次校正和完满”存在弊端。原由:内控制应该与单位经营规模、业务范围、竞争情况细风险水平相适应,并随着情况的变化及时加以调整。高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及8.“企业仅将管理层员工推行内部控制的情况纳入绩效考评系统”存在弊端。原由:企业应将各责任单位和全体员工推行内部控制的情况纳入绩效考评系统。“企业经过编制内部管理手册,使各职能部门负责人均能掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况,明确权责分配,正确执行职权”存在弊端。原由:经过编制内部管理手册,应使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况,明确权责分配,正确执行职权。“会计师事务所及其签字的从业人员应该对内部控制的有效性公布建议并负责”存在弊端。原由:会计师事务所及其签字的从业人员应该对公布的内部控制审计建议负责而不是对内部控制的有效性负责,本单位董事会应负责督查内部控制的建立健全和有效推行。11.“该企业由各职能部门负责人组成的内控制议论小组对单位2009年度内部控制制度设计的有效性进行了自我评估”存在弊端。原由:内控制议论机构由各职能部门负责人组成不有独立性。(2)督查是单位对内控制设计与推行情况进行检查。高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及12.“以2009年12月1日作为基准日做出年度内部控制议论报告”存在弊端。高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及原由:年度内部控制议论报告应以12月31日作为基准日。,向总经理进行了报告报告”存在弊端。原由:对督查检查中发现的内部控制重要弊端,应有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。:“企业仅及时、正确地收集、传达与内部控制相关的各种内部信息,并建立了优异的控制程序,保证管理层利用会计系统产生的信息与单位内部各职能部门进行顺畅沟通”不够完满。原由:①企业应及时、正确地收集、传达与内部控制相关的各种内部和外面的信息。②对企业信息,应保证管理层不但与单位内部,还有外面(看守部门、注册会计师、供应商等)的顺畅沟通。(2)钱币资本管理方面,“未列入估量的其他财务开支由董事长审批后才能支付”不正确。原由:关于未列入估量的其他财务开支,能够给董事长设定必然的审批权限,高出权限的,必定由董事会集体决议。①在工程建设方面,“建立工程项目的集体决议制度,除工程项目负责人外,严禁任何个人(包括董事长)擅自改变集体决议建议”存在弊端。原由:工程项目的集体决议制度,应严禁任何个人擅自改变集体决议建议,决议过程应有完满的书面记录。工程项目负责人也无权改变集体决议建议。②“工程项目款项的支付必定由出纳人员依照工程合同约定的价款支付方式,依照工程合同、支付申请及凭证办理价款支付手续”存在弊端。高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及高会财管模拟试题及原由:程项款目项的支付除依照工程合同、支付申请外,还应经工程监理人员签字确认,本建设单位认可并审批后,方可支付。资料采买方面,“大宗采买应该采用招标方式,合理确定招招标的范围、标准、推行程序和评标规则,一般物质或劳务等的采买能够采用直接购买等方式。关于超估量和估量外采买项目,应由主管或总经理审批,再行办理请购手续。完满付款流程,明确付款人的责任和权益,严格依照合同规定及时办理付款”存在弊端。原由:①大宗采买应该采用招标方式,合理确定招招标的范围、标准、推行程序和评标规则;一般物质或劳务等的采买能够采用询价或定向采买的方式并签署合同协议;小额零星物质或劳务等的采买能够采用直接购买等方式。②关于超估量和估量外采买项目,应先执行估量调整程序,由具备相应审批权限的部门或人员审批后,再行办理请购手续。③付款时,明确付款审查人的责任和权益,审查采买估量、合同、相关票据凭证、审批程序等相关内容,严格审查采买发票等票据的真实性、合法性和有效性,审查无误后依照合同规定及时办理付款。①企业在销售与收款业务方面,“为了增加销售过程中的灵便性,授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限”,存在弊端。原由:属于授权不当,简单产生销售环节的舞弊,企业应该建立销售定价控制制度,拟定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。②“销售业务人员能够直接与客户订立销售合同”存在弊端。原由:订立销售合同前,企业应该指