第5章-复式记账法.ppt

目录
教学内容
会计循环
第2章
会计科目与账户
第4章
复式记账法
第5章
工业企业主要经营过程的核算
第6章
会计凭证
第7章
会计账簿
第8章
财产清查
第9章
财务会计报告
第10章
会计核算形式
第11章
会计要素与会计恒等式
第3章
总论
第1章
会计法律法规与会计工作组织
第12章
第5章复式记账法
复式记账原理

借贷记账法

总分类账户与明细分类账户的平行登记

复式记账原理
一、记账方法的概念及种类

记账方法就是根据一定的原理、记账符号、记账规则,采用一定的计量单位,利用文字和数字在账簿中登记经济业务的方法。
记账方法,按记账方式的不同可分为单式记账法和复式记账法两大类。单
式记账法是对发生的每一项经济业务只在一个账户中单方登记的方法,通常只登记现金和银行存款的收付,以及应收、应付款的结算。复式记账法是单式记账法
的对称。复式记账法就是对于每一项经济业务,都要以相等的金额同时在两个或
两个以上的账户中相互联系地进行登记,借以反映一项经济业务所引起的资金
增减变化的一种记账方法。复式记账法是会计核算方法之一。
复式记账法有增减记账法、收付记账法、借贷记账法三种,准则规定使用第三种。
二、复式记账的基本原理
复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式所反映的
资金平衡关系原理。
复式记账原理就是对于任何一项经济业务,都要以相等的金额同时在两个或
两个以上的账户中做双重记录的原理。
由于有三种复式记账法,而目前使用的是借贷复式记账法,因此,研究复式记账原理必须在借贷记账法下来研究。
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经济业务对会计恒等式的影响

资产= 负债+所有者权益

(借) + (贷) +
(贷) - (借) -
记账方向:等式两端同增同减,增减金额相等
等式一端有增有减,增减金额相等
记账规则:有借必有贷,借贷必相等(左端增加记借、右端增加记贷)
账户结构:借方、贷方、余额
资产类期末余额=期初余额+借方发生额合计-贷方发生额合计(余额必在借方)
权益类期末余额=期初余额+贷方发生额合计-借方发生额合计(余额必在贷方)
请同学们重温第三章中的会计恒等式!
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(资产) = (所有者权益+负债)借贷= 借贷
期初余额 1 056 000 期初余额 1 056 000
+ - - +
1、 5 000 1、 5 000
2、 20 000 2、 20 000
3、 200 3、 200
4、 10 000 4、 10 000
5、 30 000 5、 30 000
6、 12 000 6、 12 000
7、 8 000 7、 8 000
8、 10 000 8、 10 000
9、 11 000 9、 11 000
发生额合计 25 200 18 200 发生额合计 81 000 88 000
期末余额 1 063 000 期末余额 1 063 000
举例说明如下:
接上例:
【例1】3日,从光明T厂购人原材料5 000元,货款尚未支付。
【例2】4日,收到华中公司交来银行存款,作为对本厂的投资20 000元。
【例3】6日,向银行提取现金200元备用。
【例4】11日,以银行存款10 000元,偿还短期借款。
【例5】15日,经向银行申请,已同意将短期借款30 000元,转作长期借款。
【例6】18日,双方协商华昌工厂将大华工厂所欠货款12 000元转作对大华工
厂的投资。
【例7】24日,按法定程序报经批准,以银行存款8 000元,退还个人投资款。
【例8】30日,利润分配方案中宣告分配给投资者的利润为10 000元。
【例9】30日,按规定将盈余公积11 000元转增投资者资本。
借贷记账法

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,以会计恒等式为理论依据,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。包括:记账符号、账户设置和结构、记账规则、试算平衡四个方面的内容。
一、借贷记账法的基本内容
“借”、“贷”两字作为一种单纯的记账符号,用以表示在账户中的两个对立的记账部位和登记方向。对资产、费用等类,增加记借方,减少记贷方;对负债、所有者权益、收入等类,增加记贷方减少记借方。
(一)记账符号