第二章资产负债表分析3.ppt

2018/2/19
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第二章资产负债表分析
第一节资产负债表相关知识
第二节资产负债表重点项目分析
第三节资产负债表比率分析
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第一节资产负债表相关知识
一、资产负债表的含义与作用
二、资产负债表的结构
三、资产负债表的编制方法
四、资产负债表的水平分析
五、资产负债表的垂直分析
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一、资产负债表的含义与作用
资产负债表是反映企业一定日期财务状况的会计报表,它综合反映了企业在某一日期的资产、负债及其所有者权益总额及其构成,可了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力,是一张“静态”报表。
理论基础
平衡理论——资产=负债+所有者权益
计价基础——历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值
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用于评价企业的资产流动性和短期偿债能力
用于评价企业的资本结构和长期偿债能力
用于评价企业的财务杠杆效应和财务风险
资产负债表的作用
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二、资产负债表的结构与内容
资产负债表的基本结构
资产负债表是以会计恒等式为基础建立的,从国际范围看,其结构有账户式和报告式两种。
我国资产负债表的结构
根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定,我国采用账户式结构。
左方:列示资产类项目,以资产的流动性为依据,流动性强的资产排列在先。
右方上部分:以债务的偿还期限为依据,偿还期限短的排列在先。
右方下部分:以权益的永久性顺序排列。
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资产
负债及所有者权益
流动资产
非流动资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
无形资产
生产性生物资产
流动负债
非流动负债
所有者权益
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
资产总额
负债及所有者权益总额
资产负债表的内容
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三、资产负债表的编制方法
1、根据总账科目余额直接填列(直接填和按合计数填)
2、根据明细账科目余额计算填列(应收与预收;应付与预付)
3、根据总账和明细账余额分析填列(一年内到期)
4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
5、综合运用上述填列方法分析填列(存货)
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四、资产负债表的水平分析
资产负债表水平分析
就是通过对各项资产、负债和所有者权益的对比分析,揭示企业筹资与投资过程的差异,从而分析与揭示企业生产经营活动、经营管理水平、会计政策及会计估计变更对筹资与投资的影响。
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资产负债表变动情况的分析评价
从投资或资产角度进行分析评价:
第一,分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况,揭示资产变动的主要方面,从总体上了解企业经过一定时期经营后资产的变动情况。
第二,发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点类别和重点项目。
第三,要注意分析资产变动的合理性与效率性(通过资产变动与产值变动、营业收入变动、利润变动以及经营活动现金净流量变动的比较来分析)。
第四,注意考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度,进而评价企业财务结构的稳定性和安全性。
第五,注意分析会计政策变动的影响。
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从筹资或负债角度进行分析评价:
第一,分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况,揭示权益总额变动的主要方面,从总体上了解企业经过一定时期经营后权益总额的变动情况。
第二,发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的重点类别和重点项目。
第三,注意分析评价表外业务的影响。