第五章所得税会计(学生用).ppt

第一节会计准则与税收法规的差异分析
第二节所得税会计的一般分析
第三节资产、负债的计税基础与暂时性差异
第四节递延所得税资产和负债的确认和计量
第五节所得税费用的确认和计量
目录
第五章所得税会计
A企业20x1年度缴纳企业所得税的有关资料(所得税率25%)
20x1年度利润表上实现利润总额为41万元。
发生如下纳税调整事项:
(1)国债利息收入为2万元,按税法规定可以免税;
(2)由于违法被罚款3万元;
(3)从今年开始计提折旧的一台新设备,成本12万元,会计采用直线法折旧年限为6年;税法也用直线法,规定折旧年限3年。
案
例
3
一、会计准则与税收法规的目标不同
(一)会计准则与税收法规的目标
(二)会计与税法之间的关系模式
(三)所得税会计内涵
第一节会计准则与税收法规的差异分析
(一)会计准则与税收法规的目标
学科
目标
确认依据
收益计算
会计
规范企业的对外财务报告,以便如实反映企业的财务状况。
会计准则
会计利润
税法
发挥税收的杠杆作用,合理调整国家与纳税人的分配关系。
税收法规
应税所得
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会计利润:
根据财务会计准则的规定、依据财务会计方法、通过会计的程序确认的扣除所得税费用之前的利润总额。
应税所得:
根据国家税法的规定计算确认的利润,也称应纳税所得额。其确认受国家法律的制约。
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所得税费用:
根据权责发生制的原则确认的,与当期收益相配合的所得税金额。
应交所得税:
根据税法的规定,按照规定的应税利润和适用税率计算的企业应交纳的所得税。
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(二)会计与税法之间的关系模式
统一模式
特点:会计规定与税法规定保持一致。
优点:数据处理成本低。
缺点:忽略了会计的服务目标。
分离模式
特点:会计规定与税法规定相分离。
优点:考虑了会计准则与税收法规的目标不同。
缺点:会计处理较为复杂。
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(三)所得税会计内涵
所得税会计主要研究如何在对外财务报表中反映与所得税有关的会计信息。其主要功能:
一是,分析会计准则与税收法规在确认和计量方面的差异;
二是,与所得税有关的会计确认、计量与披露问题。
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所得税是企业纯收入的一部分,是企业因占用公共资源,就实现的利润向国家分配的一种形式。
性质属于利润分配。
所得税是企业为最终获得净利润而必须发生的支出。
视为企业一项费用,在净利润前扣除。
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所得税收益观
所得税费用观
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会计与税法的目标
二者的差异
从利润表的
角度分析
①永久性差异
②时间性差异
①计税基础
②暂时性差异
从资产负债表的角度分析
如何确认、计量和报告?
(在第三节重点讲述)