第五章财务会计报告.ppt

第五章财务会计报告
主要学****内容
财务报告及其构成
财务报表的种类及列报要求
资产负债表的基本内容及编制方法
利润表的基本内容及编制方法
第一节财务报告概述
一、财务(会计)报告的构成
(一)概念
财务(会计)报告是根据会计账簿及其他相关资料编制的总括反映一定时期企业财务状况和经营成果的书面报告文件。

(二)构成
1 2000年《企业会计制度》规定:
会计报告= 会计报表+ 附注+ 财务情况说明书
2 2006《企业会计准则30号——财务报表列报》规定:
资产负债表
财会计报表利润表
务所有者权益变动表
报现金流量表
表
附注
关于会计报表附注
会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。
(1)不符合会计核算基本前提的说明;
(2)重要会计政策和会计估计的说明;
(3)重要会计政策和会计估计变更的说明;
(4)或有事项和资产负债表日后事项的说明;
(5)关联方关系及其交易的披露;
(6)重要资产转让及其出售的说明;
(7)企业合并、分立的说明等。
关于财务情况说明书(06会计准则已取消)
财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。一般包括:
(1)企业生产经营的基本情况;(2)利润实现及其分配情况;(3)资金增减和周转情况;(4)对企业财务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。
2006新会计准则主张:财务情况说明书涉及的企业生产经营基本情况等内容,不宜通过会计准则来规定,因而在财务报告的构成中取消了这部分内容。
二、财务(会计)报告的作用
凭证、账簿资料(日常核算资料)
——分散、零星、孤立地反映企业的经济活动情况。
会计报告资料——集中、概括地反映企业经济活动情况(结论)。
具体作用:P239-240
(1)为经营管理提供总括、集中的会计信息;
(2)为实行会计监督提供依据;
(3)为投资者、债权人进行经济决策提供资料。
三会计报表的分类 P237
在财务报告中,报表是中心,是把会计信息传送给使用者的主要手段。“是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述”(2006企业会计准则30号)
1 会计报表按反映的经济内容分
2 会计报表按提供对象分
3 会计报表按编报的时期分
4 会计报表按编报的单位分
5 会计报表按包含会计主体不同分
1 按经济内容分类
反映财务状况及变动情况:如资产负债表、现金流量
表、所有者权益变动情况表等
反映经营成果:利润表等
2 按编报时间分类
中期报表月报、季报(资产负债表、利润表等)
半年报——上述+现金流量表
年度报表——上述+所有者权益变动表
3 按服务对象分类
外部报表
内部报表
4 按编制单位分类
单位报表:基层单位自行编制
汇总报表:主管部门按隶属关系逐级汇总编制
5 按包含会计主体不同分类
个别报表:母、子公司仅反映其自身业务情况的报表
合并报表:控股母公司反映母子公司企业集团整体情况的报表
四、编制会计报表的要求
(一)财务报表列报的基本要求
1 遵循会计准则
2 列报基础
3 重要性判断
4 列报的一致性
5 相关披露
(二)财务报表编制的质量要求
1 数字真实
2 内容完整
3 说明清楚
4 报送及时