初级会计实务第七章财务报表.ppt

第七章财务报表
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益,下同)变动表以及附注。
1、资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务、以及股东(投资者)拥有的净资产情况;
2、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果,即利润或亏损的情况,表明企业运用所拥有的资产的获利能力;
3、现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况;
4、所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分,相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映。
附注是财务报表不可或缺的组成部分,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
第一节资产负债表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
【解释】通过提供资产负债表,可以帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况,从而为其作出经济决策提供依据。
资产=负债+所有者权益
一、资产负债表的结构
1、资产反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示,在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
资产的性质
具体内容
流动资产
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、
预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、
存货和一年内到期的非流动资产
非流动资产
长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、
固定资产清理、无形资产、开发支出、
长期待摊费用以及其他非流动资产等
【注1】报表项目的名称不同于会计科目的名称,比如预收账款属于会计科目的名称,预收款项属于报表项目,预付账款属于会计科目名称,预付款项属于报表项目。
【注2】需要分清哪些属于流动资产,哪些属于非流动资产。
、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示,在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
负债的性质
具体内容
流动负债
短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、
应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、
其他应付款、一年内到期的非流动负债等
非流动负债
长期借款、应付债券、
长期应付款和其他非流动负债等
【注1】报表项目的名称不同于科目的名称,比如预收账款属于会计科目的名称,预收款项属于报表项目,预付账款属于会计科目名称,预付款项属于报表项目。
【注2】需要分清哪些属于流动负债,哪些属于非流动负债。
3、所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益,反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额,它一般按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
二、资产负债表的编制
资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字,其填列方法如下
(一)根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目,可直接根据有关总账科目的余额填列,如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目,则需根据几个总账科目的余额计算填列,如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。