反避税案例和工作方法——张滢.ppt

反避税案例和工作方法
张滢
培训内容
反避税的核心概念
反避税案例介绍
反避税的核心原则
独立交易原则
第四十一条企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
第一百一十条企业所得税法第四十一条所称独立交易原则,是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
对独立交易原则的理解
OECD协定范本第九条第一款
由于两个企业间存在不同于独立企业间的商业或财务关系,使得本应归属于某个企业的的利润没有归属到该企业时,应对该企业的利润水平进行相应的调整。
对独立交易原则的应用
行业分析(宏观)
可比性分析(微观)
行业分析
了解行业的价值驱动因素
行业准入门槛
行业发展阶段
行业竞争对手
可比性分析
交易资产或劳务特性
交易各方的功能和风险分析
合同条款
经济环境
经营策略
可比性分析
可比性分析应与拟采用的转让定价方法相结合
内部可比数据比外部可比数据更为可靠
可比性分析不仅包括产品价格的比对、也包括对功能报酬的比对以及在整个价值链中各分部收益合理性的比对
功能风险分析
寻找企业核心的功能和风险
企业实际承担的功能风险与企业自己描述的功能风险是否一致
功能风险与收益应相匹配
在关联交易中,如果交易一方无法对自己所承担的风险进行控制,那么这种风险的分配就是不符合公平交易原则的
反避税对传统工作模式的挑战
由对交易的真实性、合法性审核转换到对交易的合理性审核
从过去以属地管理为对象的工厂为研究对象,转换到以母公司全球价值链、产业链为研究对象
反避税调查既是税企之间技术的较量,也是对调查人员意志和心理的考验。