对行政事业单位完善内部控制对策的研究.doc

对行政事业单位完善内部控制对策的研究.doc对行政事业单位完善内部控制对策的研究
在社会主义市场经济大发展的情况下,为保证行政事业单位的正常运行,除了要建立起比较完善的内控制度外,更要使内部控制适应时发表展,做到与时俱进
行政事业单位内部控制从管理结构上来看,可由会计控制和管理控制两个方面构成。会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性及财务活动的合法性的控制;管理控制则是为保证方针、决策的贯彻执行,促进业务活动的经济性、效率性、效果性以及业务目标的实现进行的控制。内部会计控制是单位内部控制制度的核心层次,而内部管理控制是单位内部控制的框架层次。这两个方面相互依托、交织、制约,形成了有效运行的单位内部管理的控制X络。
不同类别的行政事业单位财务管理核算的重点和要求不同,其内部会计控制重点、目标、内容和方法也有所差异。行政事业单位资金主体是财政预算资金,据此,可以把行政事业单位资金分成四类:一是财政预算安排;二是单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入;三是其他收入;四是经营收入。其中,第二、三类已纳入单位部门预算。目前,加强对这两类资金的收支管理与内部控制已成必然。
一、行政事业单位内部控制存在的问题

目前,行政事业单位对于基本支出(特别是招待费、办公费、会议费等)普遍缺乏严格的控制标准,即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制,只要有相应审批人员签字同意,会计人员就予以报销。专项经费被挤占、挪用现象也较普遍,致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

实行政府集中采购制度以后,行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制,但对资产的使用、处置管理仍缺乏相关的内部控制,重购轻管现象比较普遍。如相当部分行政事业单位未按规定建立起定期财产盘点制度,对于购置的固定资产未能及时登记入账,未按规定登记固定资产明细账和实物卡片,资产保管责任不明确,资产处置程序、审批权限和责任不明确等,极易导致资产账实不符及资产流失,账外资产也时有发生。

财务部门只起到“核算”、“付款”作用,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于工程项目的概预算、工程进度、价款支付、价款支付方式及金额发生变动、竣工决算全然不知,往往只负责对支出登账核算,而对支出额确定是否合理、是否按预算执行等却未能实施必要的财务监控。

票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账;对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度,导致一些部门延期上缴相应收入,甚至出现挪用***问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销,容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。出纳人员、记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象,出现管理漏洞。

随着部门预算改革的推进,预算控制得到了一定程度加强,但仍较薄弱。
主要表现为:一是最高管理层不重视,缺乏必要的预算管理机制。单位预算是全方位的,但相当多的部门负责人,没有认识到预算的必要性和重要性,认为预算编制可有可无,即便有