税收简答.doc

?怎样理解税收的概念?
.答:(1)马克思主义学说的税收概念认为:税收是国家凭借政治权力,按照法律预定的对象和标准,非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。
(2)税收概念的理解:
第一,税收的主体是国家。税收总是一定社会形态下的国家的税收,所以,税收也称为国家税收。以国家为主体,说明:税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的;税收是代表着统治阶级利益的,是统治阶级意志的行使;说明在税收征纳关系中,征是矛盾的主要方面,即有征才有纳,无征便无纳;税收的目的是为了实现国家职能。
第二,税收是国家凭借政治权力的征收。国家手中有两种权力,即财产权力和政治权力。国家征税所凭借的是政治权力,而不是财产权力。正如马克思说的:“在我们面前有两种权力:一种是财产权力,也就是所有者的权力,另一种是政治权力,即国家的权力。‘权力也统治着财产'。这就是说:财产的手中并没有政治权力,甚至政治权力还通过如任意征税、没收、特权、官僚制度加于工商业的干扰等办法来捉弄财税。”
第三,税收与其他财政收入方式相比,具有强制性、无偿性、规定性的形式特征。“凭借政治权力”不仅说明了征税依据,而且说明了税收具有强制性和无偿性。如果不是无偿,也就无须凭借政治权力的了;“按照法律预定的对象和标准”说明了税收具有法律的规定性。
第四,税收的非惩罚性,说明依法纳税是公民应尽的义务。在财政收入方式中有一种罚没收入即罚款没收收入,罚款虽有某种意义上的“三性”特征,但是,罚款具有明显的惩罚性。税收与罚款相比,税收显然是非惩罚性的,是公民应尽的义务。通常说,依法纳税光荣,就是这个道理。在市场经济下,税收作为公共产品的价格,就能较好地解释为什么依法纳税是公民应尽的义务。
第五,税收分配是社会剩余产品价值的分配。在社会产品价值构成中,属于生产资料转移部分的价值,是简单再生产的必要条件,显然不能作为税收分配对象。属于劳动力转移部分的价值,是劳动者必要生活条件,当然也不能作为税收分配对象。可供税收分配的只能是社会剩余产品价值。
第六,税收是一种分配方式。马克思说过,税收是社会产品分配的一种形式。税收在社会再生产过程中,不属于生产环节,也不属于交换和消费环节,而是属于分配环节上的一种方式。然而,分配也有两种情况,一是以生产资料所有权即财产权力为依据的分配;二是以国家政治权力为依据的分配。而税收正是这种以国家政治权力为依据的分配,所以说,它是一种特殊根本方式。
“三性”特征?认识税收“三性”特征的重要意义何在?
答:(1)税收的“三性”特征就是强制性、无偿性、规定性。
税收的强制性,就是凭借政治权力的依法征税。依法征税说明征税有法律依据。
税收无偿性,就是无直接返还性。纳税人依法纳税,税款一经入库即转变为国家所有,纳入政府统一预算,不再直接返还给纳税人,也不支付任何报酬。
税收的规定性,就是征税对象、征收比例等税收要素都是事先通过法律规定了的。
(2)如果说税收的本质是税收概念的内涵,那么,税收的“三性”形式特征便是税收概念的外延。税收的“三性”特征,是税收区别于其他分配方式(主要是其他财政收入方式)的基本标志,是鉴别一种分配方式(主要指财政收入方式)是不是税的基本尺度或标志。这是研究税收形式特征的重要意义所在。看一种分配方式或财政收入方式是不是税,主要不是看它是否具有税的名称,而是看它是否同时具有“三性”牲。凡是同时具有“三性”特征的分配方式或财政收入方式就是税收;否则就不是税收。
“税收价格”?怎样认识宪法学上的税概念?
:(1)税收价格是指税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。我们享受政府的公共产品,实际上是因为我们作为纳税人支付了税收,公共产品才能得以提供。所以,认为税收是公共产品的价格,或称“税收价格”。
税收是公共产品的价格,强调的是政府与公民(纳税人)之间的一种利益交换关系,是把商品交换法则引入公共经济活动的结果。主张税收是公共产品价格,对于强化公民纳税意识,
监督税款的使用,无疑有着重要的现实意义。在我国社会主义市场经济条件下,认为税收是公共产品价格,对于转变政府职能,建立公共服务型政府是有积极意义的。
但是,如果把“税收是公共产品的价格”作为税收的概念,也有待商榷的地方。首先,公共产品理论是公共经济学的理论基础,而公共经济是相对于市场经济而言的。我们知道,市场经济并不是人类社会一开始就有的,也不是人类进入阶级社会之初就有的。而税收是在国家形成之初就已开始产生。所以,用税收是公共产品的价格作为税收概念,是不符合历史唯物主义观点的。其次,现代西方经济学还从经济运行的角度提出了新的税收学说,认为税收除了为公共产品的提供筹集经费,还必须公平收入分配,促