行政事业单位会计账务处理方法及报表.doc

事业单位会计报表
第一节事业单位会计报表概述
主要内容
种类
编制要求

一、会计报表的种类
1、按编报时间
(1)月报:包括资产负债表和支出明细表
(2)季报:包括资产负债表、支出明细表和基本数字表
(3)年报
2、按反映内容
(1)资产负债表
(2)收入支出总表
(3)事业支出明细表
(4)附表等
3、按编制层次
(1)单位会计报表
(2)汇总会计报表
二、编制要求
1、确保真实
2、层层汇总,逐级上报
3、国有事业单位应按会计制度规定的格式、内容和期限,向财政部门或上级主管部门报送会计报表。
4、会计报表应分月报、季报和年报三种。
第二节事业单位年终清理与结账
主要内容
年终清理结算
年终结账
一、年终清理结算
1、清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。
各应拨应缴款项,应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月25日,逾期一般不再下拨。
2、清理各项收支款项。
3、清理往来款项。
4、清理货币资金。
5、清理财产物资。
二、年终结账
1、年终转账
参见P206
2、结清旧账
3、记入新账
第三节事业单位会计报表
主要内容
资产负债表
收入支出决算表
收入决算表
支出决算表等
财务分析指标
一、资产负债表
1、概念
反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
2、格式
月报、季报:P209
年报:P210
3、平衡公式
月报、季报:资产+支出=负债+净资产+收入
年报:资产=负债+净资产
二、收入支出决算表
1、概念
反映事业单位年度收支总规模的报表。
2、格式
P212
三、收入决算表
1、概念
反映事业单位本年度取得的收入情况的报表。
2、格式
P214
四、支出决算表
1、概念
反映事业单位本年度支出情况的报表。
2、格式
P215
五、基本支出决算明细表
1、概念
反映事业单位本年度基本支出明细的报表。
2、格式
P217
六、项目支出决算表
1、概念
反映事业单位事业类项目和其他类项目支出情况的报表。
2、格式
P218
七、项目支出决算明细表
1、概念
反映事业单位本年度事业类项目和其他类项目支出明细情况的报表。
2、格式
P220
八、事业单位的其他报表
1、收入支出附表
事业支出明细表、经营支出明细表
2、基本数字表
九、会计报表附注及收支情况说明书
1、会计报表附注
指为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释,其内容主要包括:特殊事项的说明,会计报表中有关重要项目的明细资料,其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项。
2、收支情况说明书
指事业单位在对一定时期内收入和支出、结余及其分配情况进行分析总结的基础上所做的数字和文字的说明。
十、财务分析指标
1、经费自给率。它是衡量事业单位组织收入的能力和满足经常性支出的程度。
经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位缴款+其他收入)÷(事业支出+经营支出)×100%
2、基本支出比率、项目支出比率。它是衡量事业单位支出结构的指标。
基本支出比率=基本支出额/事业支出总额×100%
项目支出比率=项目支出额/事业支出总额×100%
人员支出比率=人员支出额/基本支出额×100%
日常公用支出比率=日常公用支出额/基本支出额×100%
对个人和家庭的补助支出比率=对个人和家庭的补助支出额/基本支出额×100%
行政事业单位会计账务处理方法
会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法,也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。
一、单位取得收入核算
1、财政预算内拨款(也就是国库拨款),根据拨款单作账。
行政单位:
借:银行存款
贷:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行
----政协事务----行政运行
----……
----拨入专项经费----人大事务----行政运行
----政协事务----行政运行
----……
事业单位:
借:银行存款
贷:财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行
----政协事务---行政运行
----……
----拨入专项经费----人大事务----行政运行
----政协事务----行政运行
----……
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入
行政单位:
借:银行存款
贷:预算外收入
事业单位:
借:银行存款
贷:事业收入
3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等
借:银