第十五章 外商投资企业和外资企业投资所得税法.ppt

第十五章外商投资企业和外国企业所得税法
e Tax on Foreign Investment and Foreign Enterprises
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本章重点与难点
本章着重把握
(1)税收制度与会计制度的差异(即由利润总额到应纳税所得额的调整);
(2)内、外资企业所得税的异同之处;
(3)外商投资企业和外国企业的特殊税收优惠政策。
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本章重点:
1、应纳税所得额的计算
(1)应税收入总额的确定
(2)准予列支项目的确定
(3)不得列为成本、费用和损失的项目
2、税收优惠政策
(1)获利年度的认定
(2)生产性企业的认定
(3)特定地区的优惠
(4)再投资退税
3、纳税人及征税对象
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本章难点:
1、应纳税所得额的计算
2、税收优惠政策的具体适用
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第一节外商投资企业和外国企业所得税概述
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外商投资企业和外国企业所得税是对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
我国的涉外企业所得税制度,是在改革开放的形势下建立并随着经济的不断发展而逐步完善的。
自1979年开始实行对外开放政策后,为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术,1980年9月和1981年12月,我国先后颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》。
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进入90年代后,随着对外开放的扩大,我国利用外资、引进技术的规模、渠道和形式都有了很大的变化,继续实行按不同的投资合作方式分别立法征税的办法,已不能很好地适应形势发展的需要。
为此,在总结近10年涉外税收征管实践经验的基础上,参照国际上的通行做法,按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则,我国于1991年颁布了《外商投资企业和外国企业所得税法》,以取代原有的两部涉外企业所得税法,并于同年7月1日开始正式实施。
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新的涉外企业所得税法实现了税收管辖权原则的统一、税率的统一和税收优惠待遇的统一。实现“三个统一”是我国涉外税收法制建设具有突破性的发展,它不仅是税制结构的简化,更重要的是进一步健全了涉外税收立法,更好地适应和促进了对外开放的发展。
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第二节外商投资企业和外国企业所得税的法律规定
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一、纳税义务人
(一)基本规定
外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人,可以分为两部分:
一部分是在中国境内的外商投资企业,包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业;
另一部分是外国企业,指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
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