《审计原理与实务》教案14审计抽样.doc

教师: 序号:14
授课时间
授课班级
上课地点
教学单元名称
项目二审计专业知识
模块四审计抽样
课时
2
教学目标
专业能力
掌握审计抽样的步骤
方法能力
能通过各种媒体资源查找所需信息
社会能力
(1)具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力
(2)能与审计客户、工商、银行、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系
目标群体
会计学院会计专业的高职二年级学生
教学环境
多媒体教室
教学方法
案例教学、启发式教学、多媒体授课、师生互动、合作学****br/>时间安排
教学过程设计
学前组织
考勤、填写教学日志,调节课堂气氛,调动学生主动参与课堂,创造和谐活泼课堂,做好接受新知识的准备工作。
教师讲述
(2分钟)
课程综述:
(1)课程性质、地位
(2)课程作用
(3)课程主要内容
(4)学****要求
(5)学****方法
提问启发
(3分钟)
(1)审计抽样的应用范围
(2)审计抽样的步骤
模块四审计抽样
教师讲授
(20分钟)
五、审计抽样的步骤
使用审计抽样时,注册会计师的目标是,为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础。其具体的操作步骤有八步,见图2-4-2。
(一)确定测试目标
审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开。一般而言,控制测试的目的是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据;而细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确,获取与存在的错报有关的证据。
(二)定义总体、抽样单元、分层
总体,是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。
抽样单元,是指构成总体的个体项目。在控制测试中,抽样单元通常能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行;而在细节测试中,抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录,甚至是每个货币单元。分层,是指将总体划分为多个子总体的过程,每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成。在细节测试当中,注册会计师可以考虑根据金额对总体进行分层。
(三)定义误差构成条件
注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,否则执行审计程序时就没有识别误差的标准。在控制测试中,误差是指控制偏差,注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况;在细节测试中,误差是指错报,注册会计师要确定哪些情况构成错报。
教师讲授
(20分钟)
(四)确定审计程序
注册会计师必须确定能够最好地实现审计测试目标的审计程序及其组合。
(五)确定样本规模

样本规模,是指从总体中选取样本项目的数量。细节测试中,可用公式法确定样本规模:
样本规模=×保证系数

影响因素
控制测试
细节测试
与样本规模的关系
可接受的抽样风险
可接受的信赖过度风险
可接受的误受风险
反向变动
可容忍误差
可容忍偏差率
可容忍错报
反向变动
预计总体误差
预计总体偏差率
预计总体错报
同向变动
总体变异性
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总体变异性
同向变动
总体规模
总体规模
总体规模
影响很小
(六)选取样本
注册会计师可以使用的选取样本方法包括:使用随机数表选样、系统选样、随意选样、计算机辅助审计技术选样。
(七)对样本实施审计程序