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外籍人员个人所得税
2013年11月
目录
一、基本概念
二、工资薪金如何纳税
三、税收协定
四、减免税
五、征收管理
一、基本概念
人的范围
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。
(《中华人民共和国个人所得税法》)
基本概念
人的范围(续)
在中国境内有住所的个人
在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。所谓****惯性居住,是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准,不是指实际居住或在一个特定时期内的居住地。如因学****工作、探亲、旅游而在中国境外居住的,在其原因消除之后,必须回到中国境内居住的个人,则中国即为该纳税人****惯性居住地。
(国税发[1994]089号)
基本概念
人的范围(续)
外国人、华侨、香港、澳门、台湾同胞
华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下:
1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权,并已在住在国连续居留两年,两年内累计居留不少于18个月。
,但已取得住在国连续5年以上(含5年)合法居留资格,5年内在住在国累计居留不少于30个月,视为华侨。
(包括公派和自费)在外学****期间,或因公务出国(包括外派劳务人员)在外工作期间,均不视为华侨。(国税发〔2009〕121号)
国税发〔2009〕121号
基本概念
有11项纳税所得:
工资、薪金所得
劳务报酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得等等
基本概念
关于个人所得税纳税义务人的确定问题
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。
(《中华人民共和国个人所得税法》第一条)
基本概念
居住满一年
在境内居住满一年,是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的,不扣减日数。临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
(《中华人民共和国个人所税法实施条例》第三条)
基本概念
境内所得
从中国境内取得的所得,是指来源于中国境内的所得;
(《中国人民共和国个人所得税法实施条例》第四条)
基本概念
下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
(《中国人民共和国个人所得税法实施条例》第五条)