电大高级财务会计任务01-02答案.doc

任务01答案:共五道题
1.  
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
                                                   2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料    单位:万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
 
资本公积
500
150
 
盈余公积
200
100
 
未分配利润
300
250
 
净资产合计
2600
1000
1100
要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
  (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
  (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
       2006年7月31日合并工作底稿    单位:万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
 
 
 
 
 
 
应收账款
 
 
 
 
 
 
存货
 
 
 
 
 
 
长期股权投资
 
 
 
 
 
 
固定资产净额
 
 
 
 
 
 
合并商誉
 
 
 
 
 
 
资产总计
 
 
 
 
 
 
短期借款
 
 
 
 
 
 
应付账款
 
 
 
 
 
 
长期借款
 
 
 
 
 
 
负债合计
 
 
 
 
 
 
股本
 
 
 
 
 
 
资本公积
 
 
 
 
 
 
盈余公积
 
 
 
 
 
 
未分配利润
 
 
 
 
 
 
少数股东权益
 
 
 
 
 
 
所有者权益合计
 
 
 
 
 
 
负债及所有者权益总计
 
 
 
 
 
 
 
参考答案:此题为非同一控制下的控股合并,应采用购买法。
(1)甲公司合并日会计处理分录:
借:长期股权投资 960万
贷:银行存款 960万
(2)甲公司合并日合并报表抵消分录:
借:固定资产 100万
股本 500万
资本公积 150万
盈余公积 100万
未分配利润 250万
商誉 80万
贷:长期股权投资 960万
少数股东权益 220万
(3)甲公司合并日合并报表工作底稿:
2006年7月31日合并工作底稿    单位:万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40 
360 
 
 
360 
应收账款
200
 360
 560
 
 
 560
存货
320
 400
 720
 
 
 720
长期股权投资
960
 960
 
960 
 0
固定资产净额
1800
600
 2400
100
 
 2500
合并商誉
0
 0
80 
 
 80
资产总计
3600
1400
 5000
180 
960 
 4220
短期借款
380
 100
480 
 
 
 480
应付账款
20
 10
 30
 
 
 30
长期借款
600
 290
 890
 
 
 890
负债合计
1000
 400
 1400
 
 
 1400
股本
1600
 500
 2100
 500
 
 1600
资本公积
500
 150
 650
 150
 
 500
盈余公积
200
 100
 300
 100
 
 200
未分配利润
300
 250
 550
 250
 
 300
少数股东权益
0
 
 0
 
220 
 220
所有者权益合计
 2600
 1000
 3600
1000 
220 
2820 
负债及所有者权益总