F2400-外币折算（精选）.xls

外币折算
客户: 所审计会计期间:
编制: 复核:
日期: 日期:
一、            审计目标
1、确定被审计单位的记账本位币选择是否符合规定;
2、确定被审计单位的外币交易是否真实发生;
3、确定被审计单位的外币交易已完整记录;
4、确定被审计单位的外币交易的金额及数据已恰当记录;
5、确定被审计单位的外币交易已记录于恰当的会计期间和恰当的账户;
6、确定外币报表已正确折算;
7、确定外币交易已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出适当披露;
8、确定外币报表折算已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出适当披露。
二、            审计程序

审计程序工作底稿索引
实质性程序:
1          确认被审计单位是否以人民币为记账本位币,是否存在以外币记账的境外经营(在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用不同于企业记账本位币的,也视同境外经营)。
2          了解和分析被审计单位的经营,判断境内以外币作为记账本位币的理由是否充足。
3          被审计单位是否变更记账本位币,对变更记账本币需实施以下程序:
  检查被审计单位变更记账本位币时经营所处的主要经济环境是否确实发生了重大变化。
  确需变更记账本位币的,是否采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
  检查已变更的记账本位币,其是否以可比当日的即期汇率重新表述财务报表。
4          确定被审计单位是否存在以下外币交易:
  买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务(包含债权或股权)。
  借入或者借出外币资金。
  其他以外币计价或者结算的交易。
  境外经营。
5.      复核被审计单位外币交易所采用的汇率:
  复核外币交易在初始确认时,是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算:
        即期汇率,通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。
        即期汇率的近似汇率,是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率,通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
        收到投资者以外币投入的资本,是否采用交易发生日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
  复核被审计单位资产负债表日外币折算所采用的汇率:
        检查对外币货币性项目(包括货币性资产如库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等;货币性负债如短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等) 折算,是否采用资产负债表日即期汇率。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,是否计入当期损益。
        检查对以历史成本计量的外币非货币性项目(包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等),是否仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。
  资产负债表日,以公允价值计量的外币非货币性项目,如交易性金融资产(股票、基金等),采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)的一部分进行处理,计入当期损益。可供出售金融资产的公允价值变动(含汇率变动)属于货币性项目的,计入当期损益;属于非货币性项目的,计入资本公积。
        检查外币投入资本是否采用交易发生日即期汇率折算,资产负债表日不产生外币资本折算差额。
        外币非货币性资产需要计提减值准备的,检查是否按资产负债表日的即期汇率折算后,再计提减值准备。
        采用分账制记账方法的,检查资产负债表日对货币性项目是否以资产负债表日即期汇率折算,对非货币性项目是否以交易日汇率折算,汇兑差额是否计入当期损益。分账制与统账制对报表的影响是一致的。
  复核汇率变动对现金流量的影响额:
        外币现金流量以及境外子公司的现金流量,检查是否采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
        检查“现金及现金等价物净增加额”中