集团税务筹划建议书.ppt

ABC集团税务筹划建议书2005年6月(讨论稿)1工作目标通过对ABC集团主要实体企业(即:南京DEF实业有限公司、南京ABC国际贸易有限公司和香港ABC有限公司)现行组织架构、业务流程和财务税务的考察,提出与税务筹划有关的建议,以协助管理层优化公司税务结构,降低税务风险以及为企业进一步发展打下坚实和优厚的基础。考察范围我们以ABC集团内部主要实体企业作为本次报告的调研范围。企业资料的提供及真实性我们在报告中援引的数据来源于上述企业提供的各种资料,包括2004年审计报告及其它财务和业务资料。贵集团应保证前述资料的真实性与完整性。我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡算偏差的责任。数据匡算我们在该报告中进行的数据匡算是在相关的假定条件下得出。这些假定条件的依据是:集团各公司提供的2004年审计报告和其他相关财务资料;集团管理层人员的访谈记录;以及未来几年的财务预测。咨询意见的效力鉴于此报告中提及的咨询意见是以我们对现行中国税法体系、实务及司法解释的合理理解为基础的。我们并未与有关税务机关确认上述意见。因此,我们不能保证前述咨询意见法律约束力之持续性以及税务机关对这些意见的认可。报告的使用本咨询报告仅作为贵集团内部参考。贵方应当保证:除非经双方协商并书面达成一致,该报告及报告中的观点不得全部或部分提供或披露给任何第三方。工作目标、考察范围和责任权限2研究目的深入了解目前集团各主要公司的营运现状从税务和转让定价角度提出营运中出现问题的可能解决方法定性研究手段定量研究手段对事实进行测试和量化研究对比分析,寻找合适的方案小组座谈会深入访谈数据验算结合分析研究工具小组讨论一对一谈话调研分析问卷数据分析研究分析方法3主要内容内容 内容概述 5DEF实业和DEF科技的业务重组 6ABC贸易的重组 24香港ABC的常设机构风险 41产品出口业务模式分析 47集团研发中心 58现行交易架构 68现行交易架构下的功能、风险及资产分布和潜在的转让定价风险 76理想的优化交易架构 89优化交易架构下的功能、风险及资产分布 98优化交易架构下的利润安排 110优化交易架构下的合约文件 117页码4内容概述5DEF实业和DEF科技的业务重组6DEF实业和DEF科技基本情况公司股权概况经营范围税务基本情况南京DEF实业有限公司由香港ABC控股公司(“ABC控股”)投资成立的外商独资企业,注册资本XXX美元(已全部到位),投资总额XXX美元,由XXX出任法定代表人[pany’sbackgroundinformationwasremoved.]适用24%的企业所得税税率,自第一个获利年度起所得税“两免三减半”2003年为第一个获利年度,2005年为“减半”的第二年,实际所得税税率为12%大多数产品外销至香港ABC有限公司(“香港ABC”),公司按照“免、抵、退”办法计算、申请出口退税DEF(南京)科技有限公司由ABC控股投资成立的外商独资企业,注册资本XXX美元(已于2005年初全部到位),投资总额XXX美元,由XXX出任法定代表人[pany’sbackgroundinformationwasremoved.]DEF科技于2004年正式投产公司适用的企业所得税税率为24%,自第一个获利年度起所得税“两免三减半”2005年,公司亏损人民币323万元,尚未进入获利年度大多数产品外销至香港ABC,公司按照“免、抵、退”办法计算、申请出口退税目前,ABC集团已投资设立两家外资生产性企业:南京DEF实业有限公司(“DEF实业”)和DEF(南京)科技有限公司(“DEF科技”)。下表简要表示了上述两间公司的基本状况:两间公司的经营范围部分重叠7存在的问题:未合理划分DEF实业/科技的生产项目目前,DEF科技主攻中低端市场,产品主要集中于低毛利率的切割机和花园类电动工具;而集团绝大多数的产品由DEF实业负责,如高附加值的激光类产品。(两者的产品和相应的毛利率分布如左图所示)据我们了解,当初ABC集团是为了满足江宁政府部门扩大吸引外资项目的要求及有关税务考虑(即:获得所得税的税务优惠)设立的DEF科技,并非是业务发展的需求。在设立后的实际运营中,管理层在一定程度上并未将DEF科技作为一个独立的法人实体进行运作,也没有制定长期计划对于DEF实业和DEF科技之间的生产项目进行合理划分。按照目前生产项目的划分,DEF实业生产的是高附加值和高毛利率产品,考虑到2005年DEF实业已进入减半纳税期(实际税率为12%),来源于此部分产品的利润,将被课税。DEF科技目前处于亏损期,而且生产的是低毛利率产品,以后几年的盈利状况无法预测。如果,保持目前的生产格局不变,DEF科技的亏损可能无法被用于降低集团整体的所得税税负。DEF实业产品DEF科技产品2005年第一季度DEF实业和DEF