1货币资金.ppt

ountingChapter1一、货币资金(一)、■职能分离■控制与监督(二)(1)定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存现金。(2)账户设置现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。(3)核算要求每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况,该如何处理?在我国,会计要素的核算中,现金的概念是狭义的,而在我国的现金流量表中,现金的概念是广义的。!■严格限定现金的开支范围(8个方面)■库存限额□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量□远离银行或交通不便(如边远山区)的企业,其现金的库存限额不超过15天的零星支出量■:库存现金贷:资产、负债、收入等科目支出现金借:费用、负债、资产等科目贷:(库存现金>账面余额)(1)发现长款:(2)处理意见形成:借:库存现金借:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:其他应付款(应支付给单位或个人)营业外收入(无法查明原因)现金短款(库存现金<账面余额)(1)发现短款:(2)处理意见形成:借:待处理财产损溢借:管理费用(无法查明原因)贷:库存现金其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分)贷:待处理财产损溢(三)(1)银行账户分类基本存款账户(可存、可取、可转账)一般存款账户(只存、转账)临时存款账户(临时存、立即转)专用账户(专款专用)(2)银行结算方式三票(支票、银行汇票和银行本票)一卡(信用卡)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)一证(信用证)。(1)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付)①有效期:1个月(超期作废、钱存户头)②异地使用③可以背书转让(2)银行本票结算方式①有效期:2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让(3)商业汇票①是一种期票(未到期不能收付)②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期:最长不超过6个月④可以申请贴现,可以背书转让(4)支票①现金支票(只能从银行提现)+转账支票(只能从银行转账)②有效期:不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符(5)汇兑①用于异地结算②电汇+信汇(6)委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易(7)托收承付①用于异地结算②先发货、后收款(8)信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算,不得支取现金③允许善意透支,不得恶意透支(9)信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证,付款承诺是一定要兑现的