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第八章个人所得税
【内容简介】
个人所得税的一般原理
个人所得税的基本要素
个人所得税的税额计算
个人所得税的征收管理
【基本目标】
掌握基本要素,把握纳税人综合税负
第一节个人所得税概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是以个人取得的各种应税所得为征税对象而征收的一种所得税。它的征收,体现着一个主权国家在其管辖权范围内与居民和非居民的一种征纳关系。
第一节个人所得税概述
二、个人所得税的建立和发展
1、我国个人所得税制的建立是在改革开放之后随着外资经济和个体经济的发展而不断建立和完善。
1980年开征《个人所得税法》:中国公民和外籍人员;
1986年开征《城乡工商业个体户所得税暂行条例》:城乡工商业个体户;
1987年开征《个人收入调节税暂行条例》:中国公民。
第一节个人所得税概述
2、我国个人所得税制的完善是在“三税”合并的基础上进行,并随经济社会的发展逐步发挥其调节收入分配的作用。
1994年起实施新的个人所得税法
随着实施细则的不断调整和完善,个人所得税制逐步完善。
2005年、2008年调整费用减除标准等,使个人所得税逐步达到量能负担。
第一节个人所得税概述
三、个人所得税的特点
1、征收制度上的分类征收制
所得来源多、综合收入高的少纳税?
2、在费用扣除上定额和定率扣除并用
定额扣除的结果:收入越大,税负相差就越大?
如何确定费用扣除标准?是否考虑到纳税人家庭状况?
第一节个人所得税概述
3、在税率上累进税率和比例税率并用
差别税率=等额应税所得的税负不同?
同是勤劳所得,税率不同的合理性?
4、在申报缴纳上采取课源制和申报制相结合
课源制能增强纳税意识?
如何保证公民自行申报?
企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题   根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条规定,企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定,如当地政府未制定公务费用扣除标准,按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。
企业向职工发放的通信补贴的个人所得税问题   根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)第二条规定,企业向职工发放的通信补贴,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定,如当地政府未制定公务费用扣除标准,按通信补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。
相关评论
税务部门将纳税的“刀”打磨的很快,但连番五次地总是“轮”向弱势群体,就很是令人想不通。近观这一段时间来税务部门出台的相关举措,几乎都是将重点打到了中低收入者身上。年底双薪将合并计税,普通收入群体将眼睁睁地多缴纳数百元大钞;按照税务部门的最新解释,竟然连体现对基层劳动者关爱的高温补贴也要列入薪金缴税。