初级职称.ppt

盐城市财政局财会教育中心1初级会计实务财政局财会教育中心张翼2011-1盐城市财政局财会教育中心2第一章 资产第一节:货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金一、库存现金 :P1,8点, : :p2(了解)/6个不准,不得坐支;不得“白条抵库”;不准编造用途套取现金;不得***私存;不得设置“小金库”;不得用本单位的银行账户代其他单位存或者取现金。—“库存现金”科目;内部各部门周转使用的备用金→“备用金”:(1)清查的方法:实地盘点法(2)清查的内容:是否挪用现金、是否白条抵库、是否超限额留存现金、是否账实相符。(3)清查的结果:编制“现金盘点报告单”,是调整帐簿记录的原始凭证盐城市财政局财会教育中心4(4)会计处理:A现金短缺,批准前借:待处理财产损溢②贷:库存现金①批准后借:其他应收款—**②管理费用(正常的)③贷:待处理财产损溢①B现金溢余,批准前借:库存现金①贷:待处理财产损溢②批准后借:待处理财产损溢贷:其他应付款—**(应该还给相关人员的)营业外收入(不正常的)盐城市财政局财会教育中心5二、:企业的银行存款日记账和银行对账单进行核对 :如果账实不符,编制“银行存款余额调节表”进行调整。不可以作为原始凭证未达账项:主要为两种情况:(1)企业已收到凭证入账,银行未收到凭证,所以未入帐(2)银行已收到凭证入账,企业未收到凭证,所以未入帐例:参照教材p3盐城市财政局财会教育中心6三、:p4,:p4-9盐城市财政局财会教育中心7第二节应收及预付款项本节重点和难点是应收账款核算、坏账损失的备抵法、应收票据的核算一、应收账款:因为销售商品、提供劳务应向对方收取的款项,包括代对方垫付的运杂费等等。例:销售一批商品给甲,售价20000,增值税3400,代甲垫付了运杂费2000,以银行存款支付。—A企业贷应收的货款已经收回的货款或者劳务款30000 20000 应收而未收的款项(应收账款)10000借应收账款—B企业贷应收的货款已经收回的货款或者劳务款15000 19000多收的款项(预收账款)4000盐城市财政局财会教育中心9这个结构表明:………表示成:应收账款—A企业 10000(借方余额)—B企业 4000(贷方余额)账户的表示形式:………在编制资产负债表时,10000计入到“应收账款”项目4000计入到“预收账款”项目会计处理:见教材p11例1-9盐城市财政局财会教育中心10二、应收款项减值(提取坏账准备)应收账款余额百分比法(利用坏账准备账户处理类问题)“坏账准备”账户:是应收账款的备抵帐户。例:教材p14-15/例18-21小结:“坏账准备”账户借方和贷方各登记什么内容?贷方:(1)提取的坏账准备(2)收回已核销的坏账借方:(1)发生的坏账(2)冲销多提取的坏账准备