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?1货币资金级会计学级会计学级会计学初 AccountingChapter 1?一、货币资金?(一)货币资金概述?货币资金是企业资产中流动性最强的一类? ?现金、银行存款和其他货币资金? ■职能分离■控制与监督?(二)现金? ?(1)定义?广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇?票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存现金。???(2)账户设置?现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。?(3)核算要求?每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日?记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况,该如何处理?在我国,会计要素的核算中,现金的概念是狭义的,而在我国的现金流量表中,现金的概念是广义的。? ??■严格限定现金的开支范围(8个方面)??■库存限额?□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量?□远离银行或交通不便(如边远山区)的企业,其现?金的库存限额不超过15天的零星支出量??■不准坐支现金?:库存现金贷:资产、负债、收入等科目借:费用、负债、资产等科目贷:库存现金?(库存现金>账面余额)(1)发现长款:(2)处理意见形成:借:库存现金借:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:其他应付款(应支付给单位或个人)营业外收入(无法查明原因)现金短款(库存现金<账面余额)(1)发现短款:(2)处理意见形成:借:待处理财产损溢借:管理费用(无法查明原因)贷:库存现金其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分)贷:待处理财产损溢?(三)银行存款及其他货币资金? ?(1)银行账户分类?基本存款账户(可存、可取、可转账)?一般存款账户(只存、转账)?临时存款账户(临时存、立即转)?专用账户(专款专用)?(2)银行结算方式?三票(支票、银行汇票和银行本票)?一卡(信用卡)?三方式(托收承付、委托收款和汇兑)?一证(信用证)。? ?(1)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付)?①有效期:1个月(超期作废、钱存户头)?②异地使用?③可以背书转让?(2)银行本票结算方式?①有效期:2个月?②用于同城或同一票据交换区域的款项支付?③可以背书转让?(3)商业汇票?①是一种期票(未到期不能收付)?②商业承兑汇票+银行承兑汇票?③有效期:最长不超过6个月?④可以申请贴现,可以背书转让?(4)支票?①现金支票(只能从银行提现)+转账支票(只能从银行转账)?②有效期:不超过10天?③用于同城结算?④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符?(5)汇兑?①用于异地结算?②电汇+信汇?(6)委托收款?①用于同城或异地结算?②不用于大额交易?(7)托收承付?①用于异地结算?②先发货、后收款?(8)信用卡?①用于同城或异地结算?②单位卡不得用于超过10万元以上的结算,不得支取现金?③允许善意透支,不得恶意透支?(9)信用证?①用于国际贸易领域的结算?②有银行信用作为保证,付款承诺是一定要兑现的