第四章 个人所得税.ppt

第四章个人所得税第一节个人所得税概述第一节个人所得税概述?一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人(即自然人)取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得可以分为广义个人所得和狭义个人所得。目前各国大多以采用广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。?二、个人所得税的特点(了解) 我国个人所得税的特点: (一)实行分类征收 三种类型:分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。 (二)累进税率与比例税率并用 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五)采取课源制和申报制两种征纳方法第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人?一、个人所得税纳税人?纳税人:以所得人为纳税义务人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。?注意:1、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,其投资者为个人所得税的纳税人。?2、我国在个人所得税上行使居民管辖权和所得来源管辖权,划分为两类纳税人(按住所和居住时间)?:?判定标准: (1)在中国境内有住所的个人; (2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年(一个纳税年度)的个人。?纳税义务:就来源于中国境内和境外的全部所得纳税?: 判定标准: (1)在中国境内无住所且不居住的个人; (2)在中国境内无住所且居住不满一年(一个纳税年度)的个人。?纳税义务:仅就其来源于中国境内的所得,在我国纳税。?3、住所标准和居住时间标准的判断 (1)住所标准:我国个人所得税法采用****惯性住所的标准,将在中国境内有住所的个人界定为:因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。 (2)居住时间标准:在一个纳税年度内在中国境内居住满365日,即以居住满1年为时间标准。 在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算4、对在中国境内无住所人员无住所人员,工资薪金征税的规定居住时间90日(或183日)以内90日(或183日)~1年1~5年5年以上纳税人性质非居民非居民居民居民境内所得境内支付√√√√境外支付免税√√√境外所得境内支付××√√境外支付××免税√?【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的自然人有( )。,,,但目前未居住?【例题4-1】下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税人的是( )。,,,2008年11月20日离境