注册会计师审计案例分析（二）.doc

注册会计师审计案例分析(二)
一、案例线索及分析
        (一)短期投资审计案例
        案例一:注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计,发现该公司2001年3月  1日购入八通公司的一批债券,面值共计10万元,票面利率为12%,该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日,八通公司本应在2月1日兑付的半年利息,此时仍未兑付,京东公司共支付买价14万元,经纪人佣金2000元,其他相关费用1000元。对此,京东公司作了如下会计处理:
        借:短期投资——八通公司债券                137  000
        借:应收利息                                                            6  000
            贷:银行存款                                                    143  000
        当八通公司于3月5日兑付了本应在2月1日兑付的利息时,京东公司作了如下会计分录:
        借:银行存款、                                                6  000
            贷:应收利息                                                        6  000
        当年6月30日,该债券投资的市价为12万元,京东公司根据《企业会计制度》对该短期投资作了跌价准备的处理,具体步骤如下:
        首先,认定此时点的短期投资价值为137  000元;
        然后,相比市价120  000元,认定中期末应提足的跌价准备为17  000元,由于这是第一次计提跌价准备,故应作如下会计分录:
        借:投资收益                                                17    000
            贷:短期投资跌价准备                                      17  000
        当年8月1日,八通公司如约兑付了半年利息,京东公司认为:该债券当年购入时所含的1个月利息已计入了短期投资成本,这次收到的利息属于该部分的应冲减投资成本,其余5个月的利息因为是在公司的持有期内获取的,应作投资收益确认,具体会计分录如下:
        借:银行存款                                                                6  000
            贷:短期投资——八通公司债券                                    1  000
            贷:投资收益                                                                    5  000
        11月25日,京东公司出售该债券的40%,售价为6万元,并支付相关税费为1000元,京东公司