05 审计计划.pdf

05_审计计划第五讲审计计划管理学院会计与财务管理系董望2013-10-171Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility审计计划审计抽样审计审计审计计划证据审计工作底稿目标信息技术对审计的影响2013-10-172Globalization*Innovation*Entrepreneurship*ResponsibilityOUTLINE初步业务活动总体审计策略和具体审计计划审计重要性2013-10-173Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility审计过程与审计目标的实现2013-10-174Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility获客户诚信时间资源明确审计初步了解会计师事同意?审取初步评审客明确被审计商定业务的性被审计单务所评价计数经营风险户的风险级专业胜任能力单位应协助审计质、范围位的基本专业胜任准据别,高/中/低的工作收费情况能力备财务状况独立性检查否阶是段放弃签订审计业务书/……、追加程序改、追加程序务审流实施阶段实施进一实施控制测试计汇总数审计证据步审计程程实是实施财务报表、项目实质性测试图施大于/接序阶近重要实施其他审计程序段性水平汇总审计对差异调整后财务报表的总体复核审汇总数vs重要测试结果计性水平终同意结汇总并要求被三评价与客户沟出具阶审计单位调整级项目相关内容审计通并草拟审计段汇总数小于不同意复终结分析原因并记录结果报告意见报告重要性水平核2013-10-175Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility初步业务活动初步业务活动的目的–(自身)–(客户)–-10-176Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility初步业务活动初步业务活动的时间–注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动–注册会计师在首次接受委托时,计划审计工作是在初步业务活动之后–初步业务活动的结果体现在注册会计师已经与管理层就审计业务约定条款达成一致意见,并签订了“审计业务约定书”2013-10-177Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility初步业务活动初步业务活动的内容–––-10-178Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility初步业务活动初步业务活动的内容–•在首次接受审计委托时,审计人员需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序•在连续审计时,审计人员通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第四十一条:–会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务:•(一)能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;•(二)能够遵守相关职业道德要求;•(三)已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。2013-10-179Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility初步业务活动初步业务活动的内容–《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第四十二条: