《初级职称讲义》.rtf

《初级职称讲义》第一章资产一、货币资金(一)库存现金 1 、现金管理制度(1) 现金支付范围--- 对个人的支付( 工资、津贴、劳务报酬、各种奖金、劳保福利支出、出差携带差旅费、向个人收购农副产品等) 及结算起点以下( 1000 元) 的支出。(2 )确定库存现金限额--- 一般 3—5 天的零星开支;最多不超过 15 天。(3 )现金收支规定--- 不得“坐支”不得“白条抵库”,不得“套现”,不得“私设小金库”等。 2 、现金核算设“库存现金”账户(借+贷- )进行日记账,总账核算。现金盘点长短款通过“待处理财产损益”账户核算。(短款计入管理费用,长款计入营业外收入) (二)银行存款 1 、设“银行存款”账户(借+贷-) 进行日记账,总账核算。 2 、期末和银行对账单核对,编制“银行存款余额调节表”。(三) 其他货币资金 1 、内容--- 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 2 、核算---设“其他货币资金”账户(借+贷-), 按内容设明细账核算。(1 )办理借:其他货币资金贷:银行存款(2 )使用借:原材料(在途物资、固定资产等) 应交税费- 应交增值税- 进项税额贷:其他货币资金或借:交易性金融资产贷:其他货币资金(3 )结束借:银行存款贷:其他货币资金(未用完余款) 二、交易性金融资产(以公允价值计量) (一)设“交易性金融资产”(借+贷-) 账户,再下设“成本”、“公允价值变动”等明细账户; 设“公允价值变动损益”(借-贷+) 账户; 设“投资收益”账户(借-贷+) 账户; (二)核算 1 、投资时借:交易性金融资产- 成本应收利息(已到期未领取债券利息) 应收股利(已宣告未发放股利) 投资收益(手续费、佣金等) 贷:银行存款(其他货币资金等) (实付数) 2 、收前已记利息、股利借:银行存款贷:应收股利(应收利息) 3 、收持后利息、股利借:银行存款贷:投资收益 4 、期末公允价值变化--- 涨价借:交易性金融资产- 公允价值变动( 6/30 、 12/31 ) 贷:公允价值变动损益--- 跌价借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产- 公允价值变动 5 、处置借:银行存款(实收数) --1 借(贷) :交易性金融资产- 公允价值变动(前账面数) --3 借(贷) :公允价值变动损益(前账面数) --4 借(贷) :投资收益--5 贷:交易性金融资产- 成本(前账面数) --2 三、应收及预付款项(一)应收票据(要计提减值) 1 、内容:收到的商业承兑汇票、银行承兑汇票等商业汇票。付款期限不超过 6 个月。 2 、核算:设“应收票据”账户(借+贷-) (1) 收到借:应收票据贷:主营业务收入应交税费- 应交增值税- 销项税额借:应收票据贷:应收账款(2 )如为带息票据 6/30 或 12/31 计息借:应收票据(出票日到 6/30 或 12/31 应计的利息) 贷:财务费用(3 )到期--- 收回款项借:银行存款(本金+ 利息) 贷:应收票据(本金+ 已计利息) 财务费用--- 收不回款项借:应收账款贷:应收票据(4 )转让票据借:原材料(在途物资、固定资产等) 应交税费- 应交增值税- 进项税额借(贷) :银行存款贷:应收票据(二)应收账款(要计提减值) 1 、内容:赊销应收的价款、垫付的包装费、运杂费等。 2 、核算: 发生借:应收账款贷:主营业务收入应交税费- 应交增值税- 销项税额收回借:银行存款贷:应收账款(三)预付账款(要计提减值) 设“预付账款”账户(借+贷-) ,如业务不多可以在借“应付账款”账户中核算。(四)其他应收款(要计提减值) 内容:各种罚款、赔款、存出保证金等。核算:设“其他应收款”账户(借+贷-)。(五)应收款项减值设“坏账准备”账户(借-贷+) ;设“资产减值损失”账户(借+贷-)。核算--- 初次计提借:资产减值损失贷:坏账准备发生坏账借:坏账准备贷:应收账款已确认坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款(或做一笔借:银行存款贷:坏账准备) 再次计提借(贷) :资产减值损失贷(借) :坏账准备四、存货(一)概述 1 、概念--- 指企业在日常活动中持有的以备出售的产品、处在生产中的在产品、生产过程中以备消耗的材料等。 2 、计价--- 历史成本计。期末将其成本与可变现净值孰低计量。(1 )增加存货的计价外购--- 外购材料的计价= 买价(商业折扣直接扣,现金折扣总价计) + 入库前的挑选整理费+ 运杂费(或运费的 93%+ 杂费)+ 合理损耗+ 相关税费(如关税) 【分别一般纳税人、小规模纳税人处理】自制存货--- 自制存货的计价= 直接材料+ 直接人工+ 应承担的制造费用委托加工存货--- 委托加工存货的计价=料(投入原材料) +