战略管理会计11内部控制.pdf

1第十一章第十一章内部控制内部控制2013-10-17山东财经大学会计学院******@2学****目标学****目标学****目标了解:内部控制和人的行为通过本章学****你应该通过本章学****你应该通过本章学****你应该理解:内部控制目标;能够做到:能够做到:能够做到:内部控制机构的其他方面掌握:内部控制系统的结构;内部审计2013-10-17山东财经大学会计学院******@3内部控制目标内部控制目标内部控制目标内部控制是指一个公司用来保护其资产并促进它们被高效利用,以保证信息的精确、可靠和鼓励遵守法律法规的那些方法。2013-10-17山东财经大学会计学院******@4内部控制目标内部控制目标内部控制目标公司通过设计内部控制程序来完成以下几个目标:鼓励高效经营过程以保证资产的盈利能力和完整性;保证会计信息的可靠性以避免虚假的、误导性的报表;保证公司不会违反其经营范围内的法律法规。2013-10-17山东财经大学会计学院******@5内部控制和人的行为内部控制和人的行为内部控制和人的行为内部控制系统是建立内部控制系统是建立在员工在员工并不总是为了并不总是为了他们公司或雇主的利他们公司或雇主的利益而努力的这个理论益而努力的这个理论基础上的。基础上的。2013-10-17山东财经大学会计学院******@6不道德行为的合理化不道德行为的合理化不道德行为的合理化认为没有从雇主那里得到足够的报酬;其他人都是这样做的;有钱时再归还拿走的金额;监督者不会注意他们在做什么;没有人因此会真正受到伤害。2013-10-17山东财经大学会计学院******@7内部控制系统下人的行为问题内部控制系统下人的行为问题内部控制系统下人的行为问题问题一:雇员或管理者有某种欲望,如需要更多的金钱。2013-10-17山东财经大学会计学院******@8内部控制系统下人的行为问题内部控制系统下人的行为问题内部控制系统下人的行为问题问题二:存在满足这种欲望的机会,例如可以接触公司的现金。2013-10-17山东财经大学会计学院******@9内部控制系统下人的行为问题内部控制系统下人的行为问题内部控制系统下人的行为问题It’sOK!问题三:雇员或管理者拥有将不适当、不道德行为合理化的能力。2013-10-17山东财经大学会计学院******@10管理会计师的操守管理会计师的操守管理会计师的操守能力能力通过不断扩展他们的知识和技能来维持适当的职业胜任能力;遵循相关法律、规章和技术标准来履行他们的职责;在对相关的、可靠的信息进行适当的分析之后,准备完整清晰的报告和建议。2013-10-17山东财经大学会计学院qhygs007@