2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》.docx

2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》一、单项选择题(本类题共10小题,每小题3分,共30分。单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。)对于按期预缴纳税的企业,下列说法不正确的是()。若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款,应按两者之差:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税);贷:应交税费——未交增值税B•若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款,应按两者之差:借:应交税费——未交增值税;贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)C•若期末计算出的当期应纳增值税为负数,表示当期销项税额小于当期进项税额,是尚未抵扣的进项税额,可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。D•若期末计算出的当期应纳增值税为负数,该负数应转出:借:应交税费一一未交增值税;贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出),允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏()进行核算。已交税金出口抵减内销产品应纳税额减免税款营改增抵减的销项税额ABCD答案解析:改增试点企业按差额计算销售额时,允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”进行核算。下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是()。()。提供基础电信服务金融商品转让经纪代理服务D•提供客运场站服务ABCD下列属于纳税义务发生时间一般规定的是()。采取预收款方式提供建筑服务的,为收到预收款的当天B•纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天C•金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天先开具发票的,为开具发票的当天ABCD答案解析:根据36号文第45条,属于纳税义务发生时间一般规定的是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。属于纳税义务发生时间特殊规定的有:(1)提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(2)金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。( 3)视同销售行为,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。(4)先开具发票的,为开具发票的当天。《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》包括表头和表体两部分,下列不属于表体构成部分的是()。销售额B•销项税额C•税款计算D•税款缴纳一般销售情况下,确认收入分录的借方不可能出现的科目是( )。应收账款银行存款应收票据预付账款ABCD答案解析:一般销售情况下,确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款(现销业务)、应收账款(普通赊销业务)、应收票据(赊销业务 —商业汇票结算)和预收账款(预收款业务)等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。下列不属于混合销售的是()。卖电梯同时负责安装卖房子同时负责装修卖生产的机器同时负责技术辅导卖电梯同时负责运送到购买方ABCD9下列不属于增值税专用发票基本联次的是()(销货方存留凭证)(购货方扣税凭证)(购货方记账凭证)(销货方记账凭证)ABCD答案解析:增值税专用发票的基本联次是记账联(销货方记账凭证)、抵扣联(购货方扣税凭证)和发票联(购货方记账凭证)0 ,下列不适用于一般纳税人的增值税税率有()%11%ABCD答案解析:根据36号文,适用于一般纳税人的增值税税率有17%、13%、11%、6%和零税率5档0二、多项选择题(本类题共8小题,每小题5分,共40分0每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请选择正确选项0)根据36号文,不包括在价外费用中征收增值税的政府性基金要同时符合下列条件( )在备注栏注明的可以扣除折扣额另开发票的不可扣除C•在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额的可以扣除D•在备注栏注明的不可扣除ABCDE5下列仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏有()。•、判断题(本类题共10小题,每小题3分,共30分。请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择 对”认为表述错误的,请选择错”)1•按期一次纳税和按期预缴纳税下的账户设置和会计核算有区别。( )答案解析:按期预缴纳税要在当月缴纳当月的增值税额,按期一次纳税不需要,所以按期预缴纳税的三级专栏比按期一次纳税的多 已交税金”和转出多交增值税”两项。按期预缴纳税的期末核算也比按期一次纳税的复杂。增值税核算不仅要考虑销售情况,还要考虑购进情况,但增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务