注册会计师审计计划课件(ppt 92页).ppt

第六章 审计计划
第一部分 本章考情分析
本章是第三编审计基本原理的重要内容，其中的初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划和重要性的基本概念历来为各位考生朋友所难以理解，给大家对本章的学****带来较大的麻烦。本章第三节的重要性和审计风险是注册会计师审计理论的基石，它们贯穿于注册会计师审计的全过程。本章是一个分值较高且稳定的章，不仅考客观题，也可以考简答题，更重要的是只要考审计报告的综合题就会涉及到重要性原则的应用问题，预计2012年考试分值可能是5分左右。
第六章 审计计划
第六章 审计计划
本章基本内容框架
初步业务活动
审计计划
初步业务活动的目的和内容
审计的前提条件
审计业务约定书
总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略
具体审计计划
审计过程中对计划的更改
指导、监督与复核
审计重要性
重要性的含义
审计风险
重要性水平的确定
评价审计过程中识别出的错误
重大错报风险
检查风险
检查风险与重大错报风险的反向关系
第二部分 本章精讲
第一节 初步业务活动
一、初步业务活动的目的和内容
注册会计师在计划审计工作前（可能在签约前，也可能在签约后），需要开展初步业务活动。
第六章 审计计划
第一节 初步业务活动
二、审计的前提条件
第一节 初步业务活动
三、审计业务约定书
审计业务约定书是指① 会计师事务所与被审计单位（注严格来说应为委托人）签订的，用以记录和确认② 审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的③ 书面协议（本质为合同）。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
第一节 初步业务活动
（一）审计业务约定书的基本内容（变化）
审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：
1．财务报表审计的目标与范围；
2．注册会计师的责任；
3．管理层的责任；
4．指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；
5．提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
第一节 初步业务活动
（二）审计业务约定书的特殊考虑（了解）
1．考虑特定需要。如说明审计工作的范围；审计和内部控制的固有限制；收费的计算基础和收费安排等等
2．组成部分的审计。
3．连续审计。对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
第一节 初步业务活动
注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
(2)需要修改约定条款或增加特别条款；
(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动；
(4)被审计单位所有权发生重大变动；
(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；
(6)法律法规的规定发生变化；
(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；
(8)其他报告要求发生变化。
第一节 初步业务活动