2021年探析中国上市企业财务汇报舞弊的治理路径.docx

探析中国上市企业财务汇报舞弊的治理路径

　　摘要：本文针对中国上市企业财务汇报舞弊的情况,从内而外提出几点治理路径和方法,即完善会计准则,提升会计透明度;加强上市企业的外部市场监管;健全上市企业的内部治理,意在打造友好、透明的会计环境。
关键词：上市企业 会计透明度 监管 内部治理
　　一、完善会计准则,提升会计透明度
　　。在准则制订之前,应向社会公众公开更多的已经有的相关知识,尤其是世界各国和国际准则委员会的成熟经验、优秀做法,以使广大公众联络切身实际,了解会计准则及其对应的利益关系;在制订过程中,应深入扩大征求意见稿的对象和范围,尤其使广大中小投资者及其利益相关者全部能参加进来,建立起公开化、制度化的征求意见体制,以增加准则制订过程的透明化;在颁布实施后,应对其实施情况进行跟踪调查,关注新的准则给社会公众所带来的影响,同时,了解准则实施中碰到的问题,促进全员参加会计准则的制订。
　　。加紧财务会计汇报准则的制订、实施,对防范财务汇报舞弊行为是基础的前提。在2021年新颁布的会计准则中,已经提出了财务会计汇报的基础准则,但要以此为指导,根本改变中国会计实务的情况,略显不足。本文认为,在财务会计汇报基础准则中,应明确提出财务会计汇报的质量标准——会计透明度。透明度一词,最早是由美国证券交易委员会(SEC)前主席利维特提出的。今后,SEC数次重申高质量会计准则问题,并将透明度作为一个关键概念加以使用。透明度的广泛关注和研究,成为了继相关性和可靠性研究的又一发展。
　　会计透明度是会计信息质量的全方面、综合的要求,重视以高质量的标准,给信息使用者以充足使用。基于此,中国会计准则中,应该要求出为确保财务会计汇报的质量标准,要在反应正确、真实、全方面的财务信息基础上,来实现会计透明度的基础要求。在这里强调以下两层含义:要有明确的会计准则为指导并严格遵守,认为广大投资者提供立即、有用的财务信息;确保财务信息在有效的监管体系和完善的内部运行环境中,发挥作用,实现会计透明度。
　　二、加强证券市场的监管,确保会计工作的透明化
　　。依靠外部监管,来实现透明的信息,也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一个完善的监管体系。现在单靠政府监管是远远不够的,必需要同其它层次的监管主体有机的结合,组成一个由证监会、证券交易所、证券业协会三方共同组成的、功效互补的监管体系结构。给不法会计行为以威慑,预防舞弊行为。
　　当然,作为证券市场上立法和执法主角的证监会应集中精力查处内外串通及违反法规的案件,产生足够的威力;证券交易所则负责日常的信息监管工作,关键是经过上市规则和上市协议书制约上市企业应严格实施会计制度;而证券业协会要充足发挥作用,制订内部自律管理要求,对会计师事务所等中介机构进行严格规范,对违规组员给对应的处罚。由此形成的监管体系,封堵上市企业的侥幸心理,从组织上确保会计准则的实施,扼杀舞弊之风。
　　。面对尽显突出的舞弊性财务汇报,确保会计师事务所的独立性也是至关主要的。为了确保服务质量和会计信息的真实性,能够要求上市企业采取强制性变更制度。即对同一审计单位只许可聘用一定时期,到期更换,未到期更换必需披露更换原因,并经相关部