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无形资本会计论
“知识经济”时代 , 企业价值和社会经济增长主要受无形资本驱动的论断得到了社会的广泛认可。 无形资本作为一种生产要素也引起了经济学者们浓厚的研究兴趣 , 相应的研究成果也十分丰富。 但会计作为一个信息系统 , 并未对“知识经济”时代无形资本进行有效的反应和监督。 因此 , 研究无形资本会计 , 探讨并构建合理的无形资本会计理论结构和方法体系 , 其理论和实践意义十分重大。
本文从无形资本的所有者权益属性入手 , 对无形资本会计的理论基础、理论结构以及无形资本的确认、 计量、记录和信息披露等问题进行了研究。 全文共分为八章 : 第一章为导论 , 主要论述研究背景和动因、 无形资本相关概念的界定、 无
形资本会计理论评述以及无形资本会计研究目标、思路和方法等内容 ; 第二章为无形资本会计的理论基础 , 主要论述企业性质理论、利益相关者理论和无形资本循环理论 , 以及这些理论与无形资本会计的内在逻辑关系 ; 第三章为无形资本会计的理论结构 , 主要论述无形资本会计理论研究的逻辑起点、无形资本会计理论
结构的构建思路以及无形资本会计假设、目标、信息质量特征、要素等问题 ; 第四章为无形资本的确认 , 主要论述会计确认理论、无形资本的确认前提和无形资本确认的“彩色模式” ; 第五章为无形资本的计量 , 主要论述无形资本计量理论结构、内涵、原则、模式和方法 ; 第六章为无形资本的记录 , 主要论述核心层次无形
资本的记录差异、账户设置、账务处理以及紧密和松散层次无形资本的记录 ; 第
七章为无形资本信息披露 , 主要论述信息披露规范和内容、信息披露内容的改进
建议、无形资本信息披露原则、 无形资本信息披露的两种模式以及紧密、 松散层
次无形资本信息披露等问题 ; 第八章为研究结论及展望。本文的主要内容和观点
如下 :(1) 构建无形资本会计理论体系的理论意义在于其有利于不断完善会计理论和方法 ; 也是会计信息生成机制转换的需要。无形资本会计的实践意义在于其是“知识经济” 发展的客观要求 ; 是坚持科学发展观 , 促进社会经济可持续发展的需要 ; 是不断完善企业激励机制的需要。
企业性质理论奠定了企业作为法人主体从事合法经营的基础 , 即物质资本和无形资本。古典和新古典经济学对企业性质的描述只关注物质资本生产要素
对企业价值创造的驱动作用。 基于交易费用的企业性质分析是无形资本生产要素确定的最初萌芽。 无形资本生产要素的确定涉及资源基础与企业能力理论、 企业
关系与社会资本理论和道德资本理论。
这些理论确定了人力资本、知识资本、智力资本、能力资本、品牌资本、专
有技术资本、关系资本和道德资本等无形资本生产要素。 (3) 利益相关者理论为
会计信息生成机制的导向转换提供了相应的理论支持 , 即会计信息生成机制由供
给导向向需求导向转换。在需求导向机制下 , 企业利益相关者对会计信息的个性
化需求决定了其特别关注企业无形资本信息 , 而企业具有提供无形资本信息的内
在动力。 (4) 无形资本会计理论结构研究的逻辑起点是“系统内外因素的耦合” 。
以“系统内外因素耦合”观为起点构建了无形资本会计理论结构 , 确定了无形