基础会计CH08对账结账2013摘要.ppt

1第八章对账、结账与利润确定 Shanghai University of Finance and Economics 2 Where are we? 经济业务会计凭证账簿财务报表账项调整对账结账试算平衡 Shanghai University of Finance and Economics 调整后试算 What are we doing? 3 What are the points? ?对账:? Method : 对账的方法(银行存款余额调节表) ? Accounts :–待处理财产损益?结账:? Method : 利润核算? Accounts :–管理费用–营业外收入/支出–所得税–本年利润 Shanghai University of Finance and Economics 4?第一节对账?一、对账的意义、内容和方法?(一) 对账的意义?对账是在会计期末,账项调整之后, 结账之前, 将账簿记录的有关数字与会计凭证, 各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作. ?对账是会计工作必有的环节,也是审计工作的一个查账方法。?对账包括日常核对和定期核对. Shanghai University of Finance and Economics 5 ?(二)对账的内容?1、账证核对?将账簿记录与有关会计凭证相互核对。?2、账账核对?将各账簿之间的有关数字相互核对。(1) 现金日记账, 银行存款日记账与总账现金账户和银行存款账户核对(2) 各个总分类账核对(3) 总分类账与所属的明细分类账核对(4) 财产物资明细分类账与有关保管明细帐(卡)核对?3、账实核对?将账簿记录与各项财产物资的实有数相互核对。 Shanghai University of Finance and Economics 6 ?(三)对账的方法?1、账证核对的方法?通常采用的方法是将账簿记录与据以记账的会计凭证逐笔核对。?2、账账核对的方法?(1)总分类账户之间的核对。?通过编制总分类账户试算表的方法进行。?(2)总分类账户和明细账户之间的核对。?两种核对方法:一是编制本期发生额及余额明细表与有关总分类账户的相应数字进行核对?另一种是将总分类账户的相应数字与所属明细分类账户的本期发生额和余额相加之和直接进行核对。?3、账实核对的方法?账实核对又称财产清查,对各种不同的财产物资应采用不同的方法。 Shanghai University of Finance and Economics 7 ?二、财产清查?(一)财产清查的意义?财产清查是指通过各项财产物资和库存现金的盘点, 以及对银行存款和债权债务的询证核对, 来查明各项财产物资, 货币资金和债权债务的实存数和账存数是否相符的一种会计核算方法. 8 ?(二)企业财产账实不符的原因?1、由于客观原因引起(1)自然环境影响(2)技术原因?2、由于主观原因引起(1)收发差错(2)保管不善(3)记账错误(4)***盗窃 9 ?(四)财产清查的范围?1、财产物资?2、货币资金和证券?3、债权和债务?(五)财产清查的分类?按清查的范围分为:全部清查和局部清查?按清查的时间分为:定期清查和不定期清查?(六)财产清查前的准备工作?1、建立清查领导小组?2、检查和记清账目?3、分类整理实物?4、校正度量衡器 10 ?三、财产清查的方法(一) 各种财产物资的清查方法?实地盘点法: 对各种财产物资均应从数量上、质量上进行清查、盘点。?清查时应注意几点逐一清点;可采用技术推算;注意质量情况. Shanghai University of Finance and Economics