华师大金融学会计学三版第03章14.doc.doc

第三章复式记账与会计循环目的: 确认- 计量- 记录- 报告会计要素的变动情况. 第一节复式记账法概述一、单式记账和复式记账 1. 单式: 只关注货币收付, 债权债务的发生. 故只设: 现金, 应收款, 应付款等账户. 原材料领用, 产品入库, 一般不作记录适合: 个体经营者, 所有权, 经营权合二为一. 2. 复式: 世上最早, 各国通用. 20 世纪初传入. 二、借贷复式记账法的原理借代复式记账法, 简称借贷记账法对发生的每一项经济业务, 都以借贷相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记. 始终保持资产= 负债+ 所有者权益及资产= 负债+ 所有者权益+ 收入?费用可变为资产+ 费用= 负债+ 所有者权益+ 收入三、优点资金运动的各种形态的来龙去脉表现得清清楚楚. 第二节借贷记账法一、记账符号和记账方向“因”资产= 负债+ 所有者权益( 总借方, 经营权)=( 总贷方, 所有权) “故”约定每个账户: 左边借方, “借”、“贷”表示金额变化, 实际增减视账户特征. ?资产, 负债, 所有者权益账户的结构规定:(一) 资产类的账户的期初余额记左( 借方); (二) 负债, 所有者权益类账户的期初余额记右( 贷方). 金额增加数与余额同向. 因此资产类账户的期末余额的计算公式为: 期末余额= 期初余额+ 本期借方?本期贷方( 借方)( 借方)( 发生额)( 发生额) 例 3-1 例如某商店 2010 年1月1 日库存 59 000 元, 2 日进货 56 000 元,3 日进货 87 000 元, 6 日销售 81 540 元, 则作如下记录: 库存商品期初余额 59 000 (2) 现购商品 56 000 (3) 赊购商品 87 000 (6) 销售商品 81 540 本期发生额 143 000 期未余额 120 460 本期发生额 81 540 ‘库存’余额=59 000+143 000-81 540=120 460 负债, 所有者权益类账户的期末余额的计算公式为: 期末余额= 期初余额+ 本期贷方?本期借方( 贷方)( 贷方)( 发生额)( 发生额) ?收入、费用和利润账户的结构收入、费用账户是“本年利润”账户的”分支”细目 100000 20000 20000 10000 10000 40000 70000 银行存款短期借款 2000 1000 2000 500 1500 2000 2500 收入使权益增加, 账户结构与所有者权益账户相同, 贷方登记增加数, 期末净收入转入“本年利润”贷方. 经结算转入后, 期末账户没有余额. 费用使权益减少, 与收入账户相反, 借方登记增加数, 可用: 资产+ 费用= 负债+ 所有者权益+ 收入助记. 期末总额转入“本年利润”账户的借方, 经转入后, 费用账户期末也没有余额. 关系如为下图表: 会计要素金额的增减-------------- 账户的借贷关系(A) (B) 20000 10000 5000 (借)(贷)(借)(贷) (借)(贷)25000 30000 30000 25000 35000 35000 50000 15000 50000 50000 二、借贷记账法的记账规则有借必有贷, 借贷必相等(1) 对任何经济活动都必须等金额地、在两个或以上的账户上作有关联的记录; (2) 对每一项经济业务都要做借贷相反的记录,且借方额= 贷方额例 3-2 如企业接受投资者 300 000 存入银行, 则有也可 300 000 实收资本 300 000 银行存款例 3-3 企业以银行存款购买运输设备 100 000 元, 购买库存商品 56 000 元, 则有三、借贷记账法的试算平衡 300 000 实收资本 300 000 银行存款 156 000 银行存款 100 000 固定资产 56 000 库存商品