所得税筹划指南-162页精品税收筹划课件PPT.ppt

所得税筹划
所得税筹划
案例:某集团公司拟建一新企业,有两种方案:
方案一,建一般生产企业;
方案二,建高新技术企业。
分析:哪种方案有利节约所得税?
【分析】
方案一,在内地某城市建一生产企业,需要交纳25%所得税。
方案二,在建一高新技术企业:
税法规定,国家重点扶持的高新技术企业,可按15%的税率征收企业所得税。
所得税的多寡直接影响企业税后利润的形成,关系企业的切身利益,其筹划的关键在于熟悉税收政策。
教学目标
所得税包括企业所得税和个人所得税。
通过学****掌握:
、特别是税收优惠政策、特别纳税调整政策;
;
。
企业所得税法
一、企业所得税的纳税人

—依法在中国境内成立的企业;
—依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

—依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业;
—依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象
—境内、外的所得缴税(25%)。

—在中国境内设立机构、场所的,就中国境内的所得缴纳企业所得税(25%),以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税(25%)。
—在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。(10%)
--视为机构场所
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
三、企业所得税的税率
--企业所得税的税率为25%。
--非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%(预提税优惠税率为10%)。
--符合条件的小型微利企业,减按20%税率征税。
--国家需要重点扶持的高新技术企业,税率为15%。
四、应税所得额的确定
老税法:
应纳税所得额=
收入总额
-各项扣除
-以前年度亏损
-免税所得
新税法:
应纳税所得额=
收入总额
-不征税收入
-免税收入(减计收入)
-扣除额(余额小于零即为亏损)
-允许弥补的以前年度亏损