生产企业账务管理中常见纳税风险的分析与防范要点.docx

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点本科
会计学 专业毕业设计（论文）
广东广播电视大辔
毕业徐女
题 目：生产企业账务管理中常见纳税风险的分析与防范
姓
学
专
入学
名 □
业 时间
指导教师及职称
所在电大
汤雪华
1044001258352
会计学
2010年秋季
万兰芳（副教授）
梅州市广播电视大学
2012年4月19日
一、常见纳税风险的外在表现 1
（-）白头单入账 1
（二）未作好会计工作交接 1
（三）固定资产未入账 1
（四）账务未有效反映关联业务往来 2
（五）往来款项明显大于生产规模 2
二、常见纳税风险的原因分析 2
（-）纳税意识不足，财务制度缺位 2
（二）未正确处理人员变动和工作交接的关系 3
（三）会计人员的业务水平不到位 3
（四）会计核算的独立性不足 4
（五）企业负责人管理思维陈旧 4
三、常见纳税风险的防范对策 5
（-）提高依法纳税意识，加强财务制度管理 5
（二）重视并做好会计工作交接 5
（三）提高会计人员的业务水平 6
（四）保障会计核算的独立性 7
（五）思维与时俱进，做到公私分明 7
参考文献
内容摘要
本文站在企业的角度，主要就近年来梅州地区生产企业（尤其是中小型的有 限责任公司）的账务管理状况进行分析探讨。在梅州，由于近年来地方政府对中 小企业的鼓励和引导，以及产业转移和招商引资的不断发展，每年都有成百上千 家工业生产企业落户梅州地区，为促进梅州的产业结构调整、提高梅州人民的物 质生活水平作出了重要的贡献。但是，在梅州地区有超过三分之二的中小型生产 企业在账务管理方面存在问题，主要表现在违规入账、票证单据缺失、账实不符 等方面，严重影响了会计核算的效率和质量，不仅使会计信息对企业的战略决策 作用大打折扣，更导致一系列额外的财产损失和纳税风险，不断侵蚀企业的利润 空间，甚至影响企业正常的资金周转和生产经营。因此，生产企业必须从影响账 务管理的原因入手，采取相应的措施，防范由于非主观故意的因素引起的潜在纳 税风险。
【关键词】生产企业 账务管理 纳税风险 分析 防范
生产企业账务管理中常见纳税风险的分析与防范
近年来，受国家宏观调控的影响，梅州的工业产品市场销量持续回落，同时 由于CPI高涨，人力成本和原材料价格上涨明显，近半中小型生产企业呈微利或 亏损状态，只能勒紧裤腰带过口子。一方面，生产企业普遍反映的税费支出占成 本费用的比例较大，其金额甚至高于净利润，税负成本太高；另一方面，多数的 生产企业实行家族式经营、粗放式管理，在财务管理和会计核算方面存在较大的 问题，最终都反映为账务管理漏洞百出，纳税风险居高不下。通过加强企业的内 部管控，既可以获取更为准确有效的数据支持经营决策，乂可以通过合法途径防 范纳税风险、降低税收成本，进而促进企业的规范化管理，提高利润空间。现结 合笔者实际工作实际过程中发现的一些问题加以分析，与同行们一起探讨。
一、生产企业常见纳税风险的外在表现
（一）白头单入账
在梅州地区有一个普遍的现象，就是不少中小商家销售商品或提供服务时， 默认的是不含税的“优惠价”，买方如果想取得发票，商家要么以种种借口不愿 提供，要么要求买方将“税钱”补上。因此，好些生产企业出于“怕麻烦”和“节 约成本”，在购买不能抵扣增值税进项税额的商品或服务，尤其是办公耗材、洗 涤清洁等项目时，往往没有取得发票，由会计人员附收据记入管理费用。当税务 部门进行账务检查时，这部分白头单据很容易被发现,并要求不得进行税前扣除, 其数额远大于“节约的成本”，可以说是得不偿失。
（二）未作好会计工作交接
在企业行政管理中，会计人员调整或离职的情况时有发生,这时必须按照《会 计法》的相关规定，办理好会计交接手续。但是实际操作中，一些生产企业往往 避繁从简，没有严格遵守相关制度，没有监交人或者由不懂财务的主管人员监交, 加上一些会计人员对业务还不够精通，很可能导致交接的内容不完整、只移交会 计资料而未交接待办事项等情况。这样一来，难免产生一系列纳税风险，包括应 办理的涉税事项未按期办理、专用发票逾期无法认证抵扣、票证单据遗失等，使 企业承担不必要的税收成本和报失义务，增加企业的时间和经济成本。
（三）固定资产未入账
生产企业对货物运输普遍存在较大的需求，梅州作为一个山区城市，铁道和 航运的发展相对落后，中短途、小批量的货物一般通过公路运输。许多中小型生 产企业都购置了商务车或者客货两用车，用于满足货运的及时性和便利性，但是 这些车辆在办理购置手续时，一般都以企业负责人的名义入户，然后每月按实列 支燃油、维修和维护费用，记账时列入管理费用或制造费