第四章 个人所得税.ppt

第四章个人所得税法律制度本章是初级经济法基础中的重点章节, 具体的重点内容包括居民纳税人与非居民纳税人的认定、税目、计税依据、应纳税额计算、减免税、纳税申报等。第一节个人所得税概述一、个人所得税的概念个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。二、我国个人所得税的特点: 1、实行分类征收; 2、累进税率与比例税率并用; 3、费用扣除额较宽; 4、计算简便; 5、采取课源制和申报制两种征纳方法。第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、纳税义务人个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。(一)基本规定 1 、个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 2 、个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 3、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,其投资者为个人所得税的纳税人。 4、我国既行使来源地税收管辖权,又行使居民管辖权,把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分 5、我国按照住所和居住时间两个标准,将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务,非居民纳税人承担有限纳税义务。纳税人居民纳税人非居民纳税人判定标准(1)在中国境内有住所的个人(2)在中国境内无住所, 而在境内居住满 1年的个人(1)在中国境内无住所又不居住的个人(2)在中国境内无住所而在境内居住不满 1年的个人纳税义务就来源于中国境内和境外的全部所得纳税仅就来源于中国境内的所得纳税 6 、住所标准和居住时间标准的判断: (1)住所标准:我国个人所得税法采用****惯性住所的标准,将在中国境内有住所的个人界定为:因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。(2)居住时间标准:在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日,即以居住满 1年为时间标准。提示:在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的,不扣减日数,连续计算。(二)对在中国境内无住所人员,工资薪金征税的规定(了解) 居住时间 90 日(或 183 日)以内 90 日(或 183 日) ~1 年 1~5年 5年以上纳税人性质非居民非居民居民居民境内所得境内支付√√√√境外支付免税√√√境外所得境内支付××√√境外支付××免税√解释: √代表属于征税范围,要征税; ×代表不属于征税范围,不征税) 提示:个人在中国境内居住满 5年,是指个人在中国境内连续居住满 5年,即在连续 5年中的每一个纳税年度内均居住满 1年。二、扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位或个人,都是个人所得税的扣缴义务人。提示:扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时, 必须履行代扣代缴税款的义务。【例题】在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,属于居民纳税人的是( C)。 A. 某国甲,在华工作 6个月 B. 某国乙, 2009 年1月 10 日入境, 2009 年 10 月 10 日离境 C. 某国丙, 2008 年 10 月1日入境, 2009 年 12 月 31 日离境,其间临时离境 28 天 D. 某国丁, 2009 年3月1日入境, 2010 年3月1 日离境,其间临时离境 100 天解析:在境内有住所,或者无住所,而在境内居住满 1年的个人,属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日,即以居住满 1年为时间标准,达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的,不扣减日数,连续计算。所以只有 C选项属于居民纳税人。【例题】下列属于非居民纳税人的自然人有( AC )。 A 、在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得 B 、在中国境内有住所 C 、在中国境内无住所,但居住时间不满 1年 D 、在中国境内有住所,但目前在美国留学解析:非居民纳税人的判定有两个标准:( 1) 在中国境内无住所又不居住的个人( 2)在中国境内无住所而在境内居住不满 1年的个人。 BD 选项属于居民纳税人。