会计账簿（对账与结账）.ppt

第七章 会计账簿
第三节 对账与结账
会计账簿（对账与结账）
一、对账
第七章 第三节 对账与结账
（一）对账的概念
核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，在将本期经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。
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第七章 第三节 对账与结账
（二）对账的内容
对账是登账后、结账前的一项工作，其具体内容包括三个方面：



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第七章 第三节 对账与结账
1、账证核对的内容有：
（1）会计凭证记载内容与实际经济业务是否相符；
（2）是否如实反映了有关数据和资料；
（3）所登记账薄与记账凭证中的账户名称是否相符；
（4）应借应贷方向是否一致；
（5）金额是否相等。
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第七章 第三节 对账与结账
2、账账核对内容包括：
（1）总账借方、贷方发生额合计数的核对
（2）总账与所属明细账的核对
（3）总账与日记账的核对
（4）会计账簿与业务部门的实物账核对
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第七章 第三节 对账与结账
3 账实核对
账实核对是指各种财产物资的账面余额与实物数额的核对。
在实际工作中，账实核对一般是定期或不定期通过财产清查来进行的，账实核对的实质就是财产清查。
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第七章 第三节 对账与结账

银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单核对；
现金日记账账面余额与出纳员的库存现金实有额的核对；
存货类物资明细账余额与实物结存量的核对；
各种债权债务账目与往来单位账目的核对。
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（三）对账的内容与方法
为对账内容
为对账方法
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二、权责发生制与账项调整
第七章 第三节 对账与结账
（一）权责发生制的要义
（二）账项调整的含义及原因
含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）的账务处理（调整）。
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第七章 第三节 对账与结账
账项调整
不调整的后果：虚减资产（应收账款）、收入（主营业务收入）和负债（应交税费）；虚减利润。
应交税费
（三）账项调整的内容
。(由应收账款引起)
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