(企管)债务重组普.ppt

甲公司甲公司乙公司乙公司应收应收 100 100 万元万元在乙公司发生财在乙公司发生财务困难无法偿还务困难无法偿还情况下情况下, , 甲公司应甲公司应如何处理如何处理? ? 甲公司处理的方法有两种甲公司处理的方法有两种: :一是申请乙公司破产一是申请乙公司破产二是进行债务重组二是进行债务重组债务重组债务重组 ST华龙于 2000 年12月在上海证券交易所上市。自上市后不断的出局和重组,债务和抵押、拍卖和收购围绕着它,连续多年没有任何利润分配、送配股, 04-06 年连续亏损, 2007 年5月25日起暂停上市交易。经过 2007 年和 2008 年的一番重组后, 2008 年确定的每股收益高达 元,成为备受关注的复牌 ST股。该公司于 2007 年实现盈利,实现净利润 万元,为恢复上市创造了条件,主要是因为 2007 年 12 月,公司与五家债权人签订重组协议,豁免债务实现重组收益 万元。 2008 年通过法院裁定, 按照重整计划减免债务, 再度确认债务重组收益 万元。 2009 年1月5日起在上海证券交易所恢复上市交易。ST华龙只是众多利用债务重组进行盈余管理的上市公司之一。 ST华龙通过债务重组,避免了退市的命运。一、债务重组概述 Contents 二、债务重组的会计处理(一)债务重组( Debt Restructuring )的定义?债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。资金周转困难、经营陷入困境等造成无法或没有能力按原定条件偿还债务同意债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务一、债务重组概述(一) 债务重组的定义债务重组债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下, 债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务人财务困难前提条件债权人适当让步必要条件?【例题 1·多选题】2009 年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔贷款 500 万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备 100 万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中,属于甲公司债务重组的有()。? 100 万元债务,其余部分立即以现金偿还? 50万元债务,其余部分延期两年偿还? 500 万元的固定资产偿还? 100 万元和公允价值为 400 万元的无形资产偿还?E. 以公允价值为 200 万元的库存商品偿还?【答案】ABE ?【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。此题“选项 C和D”均没有作出让步,所以不属于债务重组。债务重组方式债务转为资本债务转为资本修改其他债务条件以上三种方式的组合?(二) 债务重组的方式以资产清偿债务一、债务重组概述(三)债务重组日(三)债务重组日补充资料补充资料??1 1、定义: 、定义: 债务重组日是指债务重组完成日。债务重组日是指债务重组完成日。完成日: 完成日: 债务人履行协议或法院裁定, 债务人履行协议或法院裁定, 将相关资产转让给债权人、将债务转为资将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。本或修改后的偿债条件开始执行的日期。 2 2、意义: 、意义: 为债务重组损益的确认和计量提供依据为债务重组损益的确认和计量提供依据??债务重组日确认原则债务重组日确认原则: : ??①①资产抵债资产抵债 A A、以现金抵债:付款日、以现金抵债:付款日 B B、非现金资产抵债:存货、非现金资产抵债:存货————解除债务手解除债务手续日;在建工程续日;在建工程————完工并办理清偿手续日。完工并办理清偿手续日。??②②债务转为资本: 债务转为资本: 办理增资手续并出具出资证明日。办理增资手续并出具出资证明日。??③③修改其他债务条件修改其他债务条件: : 旧债务解除,新债务开始日。旧债务解除,新债务开始日。