税法基础知识.doc

1/161税法基础知识一、税法的分类我国税法的分类见下表:分类依据具体种类类别包含内容按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法目前没有统一制定税收普通法如个人所得税法、税收征收管理法等按照税法的职能作用的不同税收实体法个人所得税法、企业所得税法税收程序法税收征收管理法按照税法征收对象的不同流转税税法主要包括增值税、营业税、消费税、关税等所得税税法主要包括企业所得税、个人所得税等税法财产、行为税税法主要包括房产税、印花税等资源税税法我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国际税法双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等外国税法【例题·多选题】《税收征收管理法》属于我国税法体系中的()。【答案】CD二、税收立法机关我国制定税收法规的机关不同,其法律级次也不同:。。。。。。【解释】具体归纳解释如下表:法律法规分类立法机关说明税收法律与准法律全国人大及常委会制定的税收法律除《宪法》外,在税收法律体系中,税收法律具有最高法律效力全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例属于准法律。具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律,高于地方法规、部门规章、2地方规章的地位,在全国普遍适用地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律、行政法规相抵触【例题·单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于()。(2008年)【答案】B【例题·多选题】下列各项中,有权制定税收规章的税务主管机关有()。(2000年)【答案】ABD【例题·多选题】下列各项中,符合我国税收立法规定的有()。(2009年原制度),由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》【答案】BD【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有()。(2009年新制度)A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC增值税基本原理、征税范围及税率一、增值税基本原理增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。是对在生产经营中新创价值征税。3/163增值额有理论增值额与法定增值额之分。理论增值额于法定增值额可能一致也可能不一致。(经常不一致,实务中按照各国规定的增值额,那些属于可扣除内容)各国增值税可按照固定资产处理的不同分为三种类型——生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。从增值额角度看:增值税类型计算增值额时可扣除的非增值项目备注生产型外购的中间产品价值不可扣外购固定资产价值收入型外购中间产品价值和固定资产折旧与理论增值额相符消费型外购中间产品价值和固定资产投资额使纳税人生产应税产品的全部生产资料都不含税我国在2009年实行了增值税的全面“转型”,我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是()。【答案】C有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算,提高征管效率二、增值税征税范围增值税的征税范围包括:销售或进口的货物(有形动产);提供加工、修理修配劳务。现行增值税征税范围侧重于销售货物。(一)销售货物货物,是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产,包括电力、热力、气体在内。【例题·单选题】