11、商业重整：债务重组.pptx

商业重整:债务重组北京理工大学珠海学院何冠文**********/619748答疑时间地点:每周一晚上7:00—9:30 QC506课件上传至专业群企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括:企业法律形式的改变债务重组股权收购资产收购企业合并企业分立企业重组的形式《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》债务重组的概念债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组的方式主要包括:①以现金清偿②以非现金资产清偿③以债务转为资本④修改其他债务条件以及以上方式组合供应商债务人债权人协议让步M公司由于M公司资金周转发生困难无法偿还供应商160万债务,和供应商协商之后计划开展债务重组。《破产法》第七条:债务人不能清偿到期债务,债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。非现金资产偿债由于M公司资金周转发生困难无法偿还供应商160万债务。协商之后,同意M公司在半年后偿还100万元。供应商债务人债权人无论怎样,对我来说让步和损失都太大了协议让步M公司此外我要承担债务重组的所得税,本来现金就已经这么紧张,还要交税,完了…债务重组所得=160-110=60(万)债务重组当期税款增加=60*25%=15(万)非现金资产偿债由于M公司资金周转发生困难无法偿还供应商160万债务。协商之后,同意M公司以账面价值120万元的“非现金资产”清偿该项债务,该产品产品公允价值130万元。供应商债务人债权人总好过啥都收不回来,但你不要高兴得太早...协议让步M公司太好了,这堆东西我有大把库存!抵债资产:账面价值1200万,公允价值130万非现金资产偿债的会计处理①抵债资产为存货的,应当视同销售处理,按存货的公允价值确认商品销售收入,同时结转商品的销售成本,认定相关的税费;②抵债资产为固定资产、无形资产的,其公允价值和账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出;③抵债资产为长期股权投资的,其公允价值和账面价值的差额,计入投资收益。以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益(营业外收入)。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益:非现金资产偿债的会计处理债务的账面价值160抵债资产公允价值130抵债资产账面价值120差额债务重组利得差额资产转让损益债务人借:应付账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(项税额)营业外收入—债务重组利得会计是这样处理,那么增值税和企业所得税怎么办?是否要视同销售?借:主营业务成本贷:库存商品债务重组税务处理债权的计税基础160抵债资产公允价值130抵债资产计税基础120差额债务重组所得或损失差额资产的所得或损失以非货币资产清偿债务,应分解为转让非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务。《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》债务重组所得或损失的企业所得税问题债务人债权人债务人债权人债务人按支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额确认“债务重组所得”,相关所得税纳税事项原则上保持不变。债权人按收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额确认“债务重组损失”。采用这种方式不会增加债权人的税收负担。很明显这种重组方式仍然会增加债务人的应纳税所得(其他所得),即是本期纳税义务将会增加。《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》非现金资产视同转让的企业所得税问题二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)无论会计还是税法,这方面的规则基本一致。三、企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。