村集体经济组织会计核算业务知识.docx

村集体经济组织会计核算业务知识.docx村集体经济组织会计核算实务
第一章村集体经济组织会计基础知识
一、 会计主体的概念：
村集体经济组织会计的记账主体是村集体经济组织本身，不包括村办 企业以及其他所属单位和农户O
二、 会计的基本职能：会计核算和会计监督两项基本职能
金、银行存款及应收款科目中的交乡代管款。
（二） 现金纣（目前此科目不使用）
现金概念:现金是指村集体经济组织的库存现金。村集体经济组织 应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的部 分应当及时解缴银行存款账户。
现金管理规定
所有现金均应及时解缴入账，不准以白条抵库，不准坐收坐支，不 准挪用，不准***私存；
村集体经济组织向单位和农户收取现金时手续要完备，应使用统一 规定的收款凭证，艮脱收取一事一议资金用农民负担票据，收取单位及个 人往来款、发包上交款、争取捐赠款、上级部门拨入款及排涝费开内部结 算凭证票据，收取水源费开水利部门统一票据，收取合作医疗开财政统一 的合医票据，收取农业保险开农业保险专用票据；
收取的资金必须当天解缴银行存款账户。不得存入村会计个人存折 户。
业务核算
［例］6月18日库存现金11000,财务制度核定库存备用金限额为 1000元,超出部分存入银行（以银行盖过章的现金解款单作为原始凭证记 账）。
借:银行存款10000
贷:现金 10000
（三）银行存款
银行存款管理
村集体经济组织要每月与农商行开设的基本账户核对账目；
空白支票、财务印鉴等不得由一人保管；
村正常使用的支票：现金支票（不使用）和转账支票。支票书写注 意如下：
（1）用黑色签字笔填写；（2）填写支票的日期时，一定要注意大写不能 写错了；在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰 拾和堂拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”；
例：2006年1月20日 大写日期：贰零零陆年零壹月零贰拾日，2006年 10月30日大写日期：贰零零陆年零壹拾月零琶拾日，
（3）填写支票金额，一定要顶行写，字体要均匀；（4）用途一定要简洁 明了；
（5）支票不能涂改、挖补。
支票的规范填写：
（1）日期与金额均要大写；（2）月为壹、贰和壹拾的，在其前面加零, 其他不变；
（3）日为壹至玖和壹拾、贰拾和冬拾的，应在其前加“零”；日为拾 壹至拾玖的，应在其前加“壹”；
盖章的注意事宜如下：
（1） 一定要干净无杂物的红色印泥；2）检查章、盖上面有没有异物，要 清除干净；
（3）要有一个平整的垫子；（4）把1、2、3准备好，盖章时，手不能抖, 用力要均匀；
（5）盖的章不能缺边、角，不能重影，清晰；（6）如果盖的章水太多了, 可用_张小小的面纸从侧面轻轻吸掉O
业务核算
［例］6月3日，大尖村销售树一批，取得收入12000元，存入银行。
借：银行存款12000
贷：经营收入12000
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二、内部往来
核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。内部往 来属双重性质的科目，借方科目余额反映村所属单位和农户欠村款项总 额，贷方科目余额反映村欠所属单位和农户款项总额。
［例1］ 7月10 0,农户王强欠大尖村现金700元。（现金解款）
借：内部往来一王强700 （以王强欠条作为原始凭证）
贷：银行存款 700
［例2］ 7月12日，北庄村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000元。
借：内部往来一砖瓦厂10000 （村据已开，未收现金，收欠条） 贷：发包及上交收入 10000
［例3］大尖村借给村干部张清差旅费1000元，张清出差归来报销差 旅费900元，余款退回。
1000 （张清欠条作为原始凭证）
1000
（差旅费发票作为原始凭证）
借：内部往来一张清
贷：银行存款
借：管理费用900
银行存款 100
1000 （开内部结算凭证作为原始凭证）
贷：内部往来一张清
［例4］：大尖村一组组长结算2016年一事一议资金25000元（以表代 账），排涝费12000元（开内部结算凭证），结账后：有关农户欠上交5000 元（到户）,组长付款2000元（打付款凭证）,收现金32000元（现金解 款），有关农户结余2000元（到户）。
借：银行存款 32000 （凭证摘要栏填写要清楚、简洁）
内部往来一有关户
7000（农