关于中职学校内部控制存在的问题及措施.doc

关于中职学校内部控制存在的问题及措施一、内部控制概述(一) 学校内部控制含义学校内部控制是指为了合理保证学校经营活动的效益性,资产的安全完整性,会计凭证的真实合法性,而对经营活动全程进行制约、调整、评价、控制的一系列的自控体系。学校内部控制不仅是会计系统的内控,也是管理体制的一系列控制和实施的方法。(二) 加强学校内部控制制度的必要性在中职学校内部制定内部控制制度,其目的在于有效保证中职学校管理者的决策能够被正确的执行,决策的目的能够被完善的落实,中职学校管理中出现的问题,能够被及时解决和反馈。在内部控制制度的保护之下,中职学校的各项资产得以实现安全和完整。同时,中职学校的财务资料也能够被真实和完整反映出来。然而当前,不在少数的中职学校都忽视内部控制制度的建设,使得内部控制制度较为薄弱,甚至流于形式。不仅直接导致中职学校会计信息不真实,财务舞弊现象也时有发生,而且中职学校违法违规等紧急犯罪现象也相对严重。若要使中职学校的管理能够有效和规范,唯有建立和完善中职学校内部控制制度,充分发挥其在中职学校内部管理中的作用。二、中等职业学校内部控制的特点中等职业学校内部控制管理工作,一方面服从于事业单位内部控制制度的一般原则和规范,另一方面,在中等职业教育不断发展壮大、公共财政管理体系建设不断完善的大背景下,又有其作为学校单位的特点和要求,需要我们积极顺应新的形势、树立科学合理的理财观念,从而促进单位资金效益和社会效益的提高。中等职业学校以实现公共职能为目的、以为社会提供准公共产品( 合格人才) 为事业目标,资金来源主要有财政拨款和事业性收费两个方面。相较于行政单位及企业单位而言,有其显著的特征。(一) 组织结构的特殊性中职学校与其他组织不同的是,一方面表现为产品具有“公共产品”的性质;另一方面由于大部分中职学校集中于政府办学或者政府参与办学等形式,这样使得中职学校的组织结构中政府作为中职学校的出资者,其拥有中职学校的所有权,而经营权主要是委托校长负责中职学校的内部管理。这种组织结构的特殊性,导致中职学校在内部控制中必然由于所有者的缺位,可能面临内控薄弱和机构臃肿等问题。(二) 风险来源的多元化由于中职学校属于政府办学或者政府参与办学的情况较多,这样中职学校的性质决定了其风险来源的多元化。其资金来源于两个方面:一方面可能来源于政府拨款或者政府补贴; 另一方面可能来源于中职学校向金融机构贷款,由于大多数中职学校中政府作为所有者,因此中职学校会很容易地向银行贷到款项,这是财务风险的来源。此外,还有经营风险的特殊性,中职学校经营涉及的范围也较广,比如中职学校可能有校办工厂、校属医院等,而正是由于中职学校经营范围涉及的复杂性,导致中职学校风险来源的多元性和复杂性。三、中职学校内部控制的现状及存在问题内部控制是一个单位管理体系的重要组成部分,但在实际操作执行中由于诸多原因以至单位内部控制制度形同虚设,内部控制作用不明显,不能有效加以防范漏洞,造成财务收支无法控制的局面,会计信息失真等不良后果。具体表现在以下几个方面: (一) 内部控制观念意识薄弱中等职业学校由于原来资金来源简单、经营单一、收支较少、经费预算有限等原因,导致许多单位领导缺乏对内部控制认识和了解,对内部控制重要性认识还不到位,普遍只注重事业发展轻内部管理,抱着可有可无的消极态度,有的单位领导甚至错误的认为部门