2017年最新电大年高级财务会计第二次作业.doc

高级财务会计作业二一、论述题(共 3 道试题,共 100 分。) P 公司为母公司, 2007 年1月1 日, P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q公司发行在外 80% 的股份并能够控制 Q 公司。同日,Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元(与可辨认净资产公允价值相等) ,其中:股本为 30 000 万元,资本公积为 2 000 万元,盈余公积为 800 万元,未分配利润为 7 200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q 公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元,提取盈余公积 400 万元; 2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1 000 万元, 无其他所有者权益变动。 2008 年实现净利润 5 000 万元, 提取盈余公积 500 万元, 2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1 100 万元。(2)P 公司 2007 年销售 100 件A 产品给 Q 公司,每件售价 5 万元,每件成本 3 万元, Q 公司 2007 年对外销售 A 产品 60件, 每件售价 6 万元。 2008 年P 公司出售 100 件B 产品给 Q 公司,每件售价 6 万元,每件成本 3 万元。 Q 公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件,每件售价 6 万元; 2008 年对外销售 B 产品 80 件,每件售价 7 万元。(3)P 公司 2007 年6月 25 日出售一件产品给 Q 公司, 产品售价为 100 万元, 增值税为 17 万元,成本为 60 万元, Q 公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限 5 年,预计净残值为零,按直线法提折旧。要求: (1 )编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。 2007 年1月1日借:长期股权投资 33 000 贷:银行存款 33 000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元借:应收股利( 1000 × 80% ) 800 贷:长期股权投资 800 借:银行存款 800 贷:应收股利 800 2008 年分派 2007 年现金股利 1100 万元应收股利=1100 × 80% = 880 (万元) 应收股利累积数= 800+880 = 1680 万元投资后应得净利累积数= 0+4000 × 80% = 3200 万元应恢复投资成本 800 万元借:应收股利( 1100 × 80% ) 880 长期股权投资 800 贷:投资收益 1680 借:银行存款 880 贷:应收股利 880 (2 )计算 2007 年 12月 31 日和 2008 年 12月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 2007 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额= 33000+4000 × 80%-1000 × 80% = 35400 (万元) 2008 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额= 35400+5000 × 80%-1100 × 80% = 38520 (万元) (3 )编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 2007 年抵销分录 1 )投资业务借:股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商